构建税收信用体系的思考与建议.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。构建税收信用体系的思考与建议构建税收信用体系的思考与建议朱镕基总理在九届全国人大五次会议上所作的政府工作报告中明确发出了“诚信为本操守为重”的号召。这一号召的提出不仅说明市场经济发展需要诚信这一道德标准更重要的是说明了建设现代文明构建与世贸组织规则相一致的社会主义市场经济的信用秩序是当务之急。为推进税收信用体系建设促进纳税人依法诚信纳税规范纳税信用等级评定工作根据国家税务总局的有关规定并结合北京市地方税收征管工作的实际北京市地方税务局制定了《北京市地方税务局纳税信用等级评定管理办法（试行）》并在全市范围内开展了纳税信用等级评定工作在社会上取得了积极的效果。一、税收信用的内涵信用是最根本的社会关系是整个社会赖以生存和发展的基础不讲信用正常的社会关系就难以维系市场经济也难以发展和完善。我国社会主义税收取之于民用之于民纳税人和国家血肉相连为税收信用产生和发展奠定了坚实的基础。市场经济是法治经济也是信用经济税收作为市场经济的重要组成部分需要法治也需要信用。一方面通过信用的方式可以调整税收征纳关系规范税收秩序净化税收环境。另一方面在实施依法治税的同时按照江泽民总书记的“以德治国”方略倡导以德治税思想——特别是通过税收信用的形式加以管理、指导和教育纳税人自觉纳税不断提高我国公民的纳税意识。在市场经济条件下一个完善的税收机制既要有外在的税收法律体系的约束也要在税收征纳行为中讲求信用这一道德基础。因此税收信用是对税收法治的必要的有益的补充通过征纳双方信用关系的建立可以引导和教育纳税人诚信纳税不断提高我国公民纳税意识有助于推进我国依法治税进程。二、对我国税收信用状况的基本判断我们认为税收信用的状况判断可从如下几个方面着手。一是以税收执法中存在的问题来反映征税信用情况；二是以纳税人的纳税情况如偷税面、申报率、违法情况来判断纳税信用状况；三是以纳税人对税务中介机构需求和税务中介机构的违法的基本面来判断分析税收中介信用状况。1.纳税信用令人担忧我们对税收违法户数、查处偷税情况等进行分析来判断我国信用状况。通过几年的稽查实践不难看出：我国纳税企业稽查有问题率居高不下企业会计信息大量失实虚假申报、偷逃套税案件屡屡发生反映了纳税信用状况令人担忧。2.征税信用有待提高从征税信用方面看税务机关违章办事、执法犯法甚至以税谋私的情况时有发生尤其是围绕增值税专用发票管理所暴露出来的问题更加突出。有些税务人员在税收执法过程中经常以人情挂帅把自己手中掌握的税收执法权当做谋取私利的工具；有些干部曲解税收法规擅自印发涉税文件等。3.中介信用急需规范某些中介机构如会计师事务所、审计师事务所、税务代理机构经受不起市场竞争激烈的压力变得唯利是图打擦边球、帮企业隐瞒报税；有些公司甚至与税务机关内部人员勾结损害国家税款。我们认为我国税收信用状况并不令人乐观不仅在纳税信用、征税信用方面令人担忧且税收中介信用方面也是难于满足社会主义市场经济要求。因此进行纳税信用等级评定在当前具有深远的重要意义。三、建立健全税收信用体系的政策建议１.建立征税信用的设想建立以税收基本法为核心的税收法律体系完善税收立法信用。首先要尽快组织制定税收基本法健全和完善我国税收法律关系体系。其次进一步加大税收立法力度逐步提升税收立法级次树立税法的法律权威提高税收立法信用。规范清理税收法规统一法律口径。税务机关法规部门应定期组织对税收法规进行清理规范确保税收法律口径一致。进一步强化依法治税强化税收执法力度强化税收司法公正提高税收司法信用。２.进一步完善纳税信用建设（１）建立纳税人信誉评价管理系统对全社会公开一个纳税人申报纳税的信誉情况实际上是把纳税人对国家自觉履行责任和义务的信誉记录公示于众把当事人税收信誉资料融入个人社会经济信用资料数据库之中。假如当事人的档案记录中具有不良纳税行为资信调查机构或中介机构就可以通过媒介或互联网数据库进行即时查询。这样不光众多业务客户在读过资信调查报告后会对当事人避而远之不与其开展业务连工商、税务、海关、银行、保险、能源等政府管理部门和相关经济单位也都将根据资信调查采取必要的防范措施对其保持高度警惕加强管理和限制必要时还要对其进行一定范围的专业调查、质询审计和执法检查以防该当事人继续出现失信行为和欺诈行为。目前我市将纳税人的纳税信用资质列入税务管理之中把纳税人的纳税信用划分为ａ、ｂ、ｃ、d四级定期通过纳税评估确定纳税人具体的纳税信用等级。对ａ级纳税人给予优惠待遇对ｃ、d级纳税人则采取发票限量或停止供应、重点稽查检