纳税筹划概述.pptx

纳税筹划(chóuhuà)概述一、课程(kèchéng)简介一、课程(kèchéng)简介（续）三、课程内容安排(ānpái)四、课程(kèchéng)考核说明四、课程考核说明(shuōmíng)——形成性考核四、课程考核(kǎohé)说明（续）——形成性考核(kǎohé)四、课程考核说明(shuōmíng)（续）——终结性考核第一节纳税筹划的概念第二节纳税筹划产生的原因第三节纳税筹划的分类(fēnlèi)第四节纳税筹划的原则与步骤第五节纳税筹划的风险防范一、考核(kǎohé)知识点二、考核(kǎohé)要求二、考核(kǎohé)要求案例导入
王先生有100，000元人民币计划投资于债券市场，现有(xiànyǒu)两种债券可供选择：一是年利率为5％的国家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该如何选择呢？[分析]王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率（6％）高于国家债券利率（5%）,但由于两种债券的税收政策不同(bùtónɡ)，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。
国家债券的税后收益率=5%
企业债券的税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％
因此王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这一抉择行为就是利用了税收优惠政策而对自己的投资活动进行了合理安排，从而实现了较大的税后收益。
税收既会影响投资的税前收益率，也会影响其税后收益率。税前收益率是指在缴纳所得税之前的收益率，即税前利润(lìrùn)与投资额的比例。2024/10/29第一节纳税(nàshuì)筹划的概念纳税筹划的主体——纳税人
法人、自然人
纳税筹划的合法性要求

纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利

纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划(móhuà)活动纳税筹划的基本含义之一是不违反税法，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的。
违法行为较轻者，根据《中华人民共和国税收征收(zhēngshōu)管理法》（简称《征管法》）给予行政处罚，处以罚款；情节严重、触犯刑律的属于涉税犯罪，还要追究刑事责任。偷税(tōushuì)是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。因此，偷税(tōushuì)具有故意性、欺诈性、隐蔽性，使国家税收遭受严重的损失。
《征管法》第64条规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以5万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴税款的50%以上5倍以下的罚款。

是否违法是纳税筹划与偷税(tōushuì)之间最本质的区别[案例1－1]某纳税人2008年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采用加速折旧法，该纳税人根据自己未来生产经营(jīngyíng)情况所作的预计是未来所适用的所得税边际税率将会上升，则纳税人选择了直线折旧法，平均每年计提折旧，以享受折旧抵税所带来的所得税节税效应。纳税人所作的折旧方法的选择而引起的应缴税款的减少则属于纳税筹划的范围。如果该纳税人将购买固定资产的费用支出作为费用性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用扣除的金额，则属于偷税行为。分析：
第一，折旧方法的合理选择（纳税筹划）
纳税人根据税法的规定所作的折旧方法的选择未违反税法的规定，因此该行为属于纳税筹划范围。纳税人之所以作这种选择，是因为当边际(biānjì)税率上升时，费用的抵税效应会更大。
假设该项固定资产若价值３0万元，经济寿命３年，若采取直线折旧法，则每年的折旧费用为100，000元；若采取加速折旧法，则第一年的折旧费用为150，000元，第二年的折旧费用为100，000元，第三年的折旧费用为50，000元。该纳税人预计第一、二年的所得税税率为20％，第三年的所得税税率预计将上升为25％，则（在不考虑货币时间价值的情况下）：采用直线折旧法将产生抵税金额
＝100，000×2×20%+100,000×25%=65,000(元)
采用加速(jiāsù)折旧法将产生抵税金额
＝150，000×20％＋100，000×20％＋50，000×25％ ＝62，500（元）
采用直线折旧法比采用加速(jiāsù)折旧法节税金额
＝65，000－62，500＝2，500（元）
因此在预计边际税率会上升时，纳税人会选择费用能得到最大抵税效应的费用计算方法，以享受费用抵税的节税收益。第二，资本性支出费用(fèiyong)化（偷税）
根据企业所得税税法的规定，固定资产的支出作为资本性支出不得一次性在税前扣除，按照规定计算的固定资产折旧准予在税前扣除。企业把资本性支出作为费用(fè