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会计学第一节支付结算概述四、办理支付结算的基本要求(★★★) 1.单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证。 2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。 3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。出票金额、出票日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。票据和结算凭证上的签章,为签名、盖章或者签名加盖章。(★) 【解释1】关于伪造、变造“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为,例如伪造出票签章、背书签章、承兑签章和保证签章等;“变造”是指无权更改票据内容的人,对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。 【解释2】关于更改 (1)关于不可更改项目——更改的票据无效 出票金额、出票日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。 【链接】票据无效的情形 ①更改三项:票据的出票日期、金额、收款人名称等规定的不可更改的事项; ②票据的出票人签章不符合规定; ③票据金额大小写不一致。 (2)关于票据的可更改项目 对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 【考题·判断题】支票上的收款人名称不得更改,更改的支票无效。()(2005年) 【答案】√ 【解释3】关于签章 (1)单位、银行在票据和结算凭证上的签章,为该单位、银行的盖章(财务专用章或公章),加其法定代表人(或其授权的代理人)的签名“或者”盖章。 (2)个人在票据和结算凭证上的签章,为个人本名的签名“或者”盖章。 【考题·单选题】某公司签发一张商业汇票。根据票据法律制度的规定,该公司的下列签章行为中,正确的是()。(2005年) A、公司盖章 B、公司法定代表人李某盖章 C、公司法定代表人李某签名加盖章 D、公司盖章加公司法定代表人李某盖章 【答案】D 4.填写各种票据和结算凭证应当规范 (1)关于收款人名称:全称或规范化简称 (2)关于出票日期: ①票据的出票日期必须使用中文大写; ②月、日填写要求:在填写月、日时,月为“壹”、“贰”和“壹拾”的,日为壹至玖和“壹拾”、“贰拾”和“叁拾”的,应当在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应当在其前加“壹”。 【提示】应掌握“1月18日”、“10月20日”的具体写法,注意单选题。 【考题1·单选题】某出票人于10月20日签发一张现金支票。根据《支付结算办法》的规定,对该支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中,符合规定的是()(01年) A、拾月贰拾日B、零拾月零贰拾日 C、壹拾月贰拾日D、零壹拾月零贰拾日 【答案】D 【考题2·单选题】根据《支付结算办法》的规定,出票日期“3月20日”的规范写法是()。(2007年) A、零叁月零贰拾日B、零叁月贰拾日 C、叁月零贰拾日D、叁月贰拾日 【答案】C 【考题3·单选题】某票据的出票日期为“2011年3月15日”,其规范写法是()。(2011年)A.贰零壹壹年零叁月壹拾伍日B.贰零壹壹年叁月壹拾伍日C.贰零壹壹年零叁月拾伍日D.贰零壹壹年叁月拾伍日 【答案】B (3)关于金额: 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的票据无效;二者不一致的结算凭证,银行不予受理。【考题·单选题】根据支付结算法律制度的规定,下列关于票据填写要求的表述中,不正确的是()。(2009年) A、单位名称应当记载全称或者规范化简称 B、银行名称应当记载全称或者规范化简称 C、出票日期可以选择使用中文大写或阿拉伯数码 D、金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致 【答案】C 【例题2·多选题】根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于无效票据的是()。 A、更改出票金额的票据 B、更改出票日期的票据 C、更改付款人名称的票据 D、金额中文大写与数码记载不一致的票据 【答案】ABD 【例题3·多选题】下列说法中,正确的有()。A.对票据和结算凭证上的其他记载事项,原记载人可以更改,更改时由原记载人视情况在更改处签章证明B.票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致C.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造D.单位、个人和银行办理支付结算,必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和结算凭证 【答案】BCD 【例题4·判断题】票据和结算凭证的金额必须以中文大写和阿拉伯数码同时记载,二者必须一致,否则以中文大写为准。() 【答案】× 【例题·分析题】2008年l2月9日,A公司(开户银行为D)向B公司购买了一批原材料,货款26000元,采用支票付款。B公司向自己的开户银行C提交支票时,开户银行C工作人员受理了该支票,并