我国税收流失问题及对策.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。我国税收流失问题及对策【摘要】税收流失的治理一直是世界性的大难题并为国际社会广泛关注。因此世界各国无不采取各种措施减少税收流失对税收流失行为进行惩罚。本文从偷逃骗避税、欠税、税式支出、以费挤税、隐形收入和地下经济等方面阐明我国税收流失的现状；从纳税意识、税制结构、税收征管、纳税申报、地方干预、电子商务、纳税环境等方面理论分析税收流失产生的原因最后针对我国税收流失的现状和原因提出治理税收流失是全方位、全社会的而不是局部的需要从法制、征管、税制、体制、监督和宣传等方面多视角地系统研究税收流失的治理对策。【关键词】偷逃税税收流失征管税制在刚刚过去的2021年税收收入实现新的历史突破全年税收收入25718亿元增收5256亿元比上年增长25.7%；税收收入占gdp的比重约为19%比上年提高1.5个百分点左右。在税收收入连连大增的良好环境下我国税收流失额也在趋于扩大。据专家保守估计2021年我国税收流失额至少4500亿元税收流失率在15%左右这与发达国家还有很大差距。税收流失影响了我国的财政收入弱化了税收宏观调控功能和资源的有效配置延缓了经济发展和西部大开发加剧了收入分配的不公。因此研究税收流失问题在“十一五”期间的经济发展、财政收入、加速西部大开发战略和提高人民生活水平都具有十分重要意义。一、我国税收流失的现状（一）偷逃骗避税现象尤为突出1、偷逃税是税收流失的最大方式。我国的偷逃税面相当广据有关资料2021年报道目前我国国有企业偷逃税面为50%乡镇企业的偷逃税面为60%城乡个体工商户和私营企业的偷逃税面为80%外商投资企业和外国企业的偷税面为60%个体的偷逃税面在90%以上。近年来曝光了不少偷逃税的大案要案如刘晓庆及其所有的北京晓庆文化艺术有限公司和北京刘晓庆实业发展有限公司自1996年以来采取不列、少列收入多列支出虚假申报等手段偷逃税款高达1458.3万元；江苏铁本钢铁有限公司及其有关联企业常州鹰联钢铁有限公司、常州市三友轧辊厂在2021-2021年间共计偷逃税款2.94亿多元。2、骗税现象有抬头趋势。骗税主要是骗取出口退税与出口退税制度有着密切联系。近年来骗税已从高价值、高税率的产品发展到普通产品骗税人员从少数出口企业发展到专业骗税团伙骗税手段也向智能化方向发展每年国家因被骗出口退税的损失是巨大的。如2021年年初青海西宁的“夏都专案”涉及全国11省市211家企业涉案金额28.42亿元税额4.3亿元。3、形形色色的避税问题。近年来外商避税现象的普遍性和严重性引起了社会各界的广泛关注。据外资企业年度所得税的汇算清缴统计显示1988-1993年外资企业的亏损面为35%-45%1994年为63%1995-1999年上升到70%2021-2021年居然高达80%。其主要是外资企业通过资金转移、费用转移、成本转移、利润转移等避税手段达到推迟进入获利年度不交或少交所得税。4、抗税行为时有发生。抗税作为我国税收征纳矛盾的现实表现主要发生在城乡个体户和私营企业主中如一些土法炼油、个体采矿等行业在农村还存在着集体抗缴农业税的问题每年税务战线因暴力抗税而牺牲的事件总有几次。（二）居高不下的欠税近年来企业拖欠国家税款现象日趋严重每年年末欠税金额均在500亿元以上。从税种分布看欠税主要集中在“两税”上。如昆明钢铁集团有限公司在银行存款余额超过8亿元的情况下欠缴2021年应交税款1.53亿元；石家庄新乐国人啤酒有限公司2021年9月末欠缴“两税”1.33亿元；湖北省红安卷烟厂2021年12月底欠缴“两税”高达2.23亿元。（三）滥用税式支出问题严重长期以来我国出台的一系列税收优惠政策一方面促进了经济和各项事业发展另一方面也使税基变窄宏观税负趋于下降。据估计全国每年减免税达1000亿元有的地方的减免税额占地方财政收入的10%以上。近年来的减免税又呈现出两个明显的特征：一是政策性减免税越来越多税基受到严重侵蚀；二是各地对扶持性和困难性减免的审批尺度不一操作上随意性很大。如2021至2021年9月陕西省财政厅、地税局、国税局等5家单位经省政府批准对陕西金秀交通有限公司取得的公路运营收入由税法规定的5%税率改按3%的税率征收营业税及附加致使该公司少缴税款277万元；2021年杭州市萧山地税局依据地方政府政策将国家对新办劳动就业服务企业的所得税优惠政策扩大到21户非劳动就业服务企业减免所得税1714.35万元。（四）以费挤税日益膨胀由于经济体制改革正在进行中应有的分配制度不健全各地方和部门为了局部利益千方百计截留国家税收对企业搞“包税”或变相“包税”再通过其