如何理解税收筹划概念 [税收筹划概念综述].doc

免责声明：图文来源于网络搜集版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益请作者与本上传人联系我们将及时更正删除。如何理解税收筹划概念[税收筹划概念综述]对“税收筹划”概念的定义目前尚难以从词典和教科书中找出很权威或者很全面的解释但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。荷兰国际文献局《国际税收辞汇》中是这样定义的：“税收筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排实现缴纳最低的税收。”印度税务专家n·j·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中说税收筹划是“纳税人通过财务活动的安排以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠从而获得最大的税收利益”。美国南加州w·b·梅格斯博士在与别人合著的、已发行多版的《会计学》中说道：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划……少缴税和递延缴纳税收是税收筹划的目标所在。”另外他还说：“在纳税发生之前有系统地对企业经营或投资行为作出事先安排以达到尽量地少缴所得税这个过程就是税收筹划。”根据以上相互接近的表述我们可作这样的概括即税收筹划指的是在法律规定许可的范围内通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排尽可能地取得“节税”的税收利益。其要点在于“三性”：合法性、筹划性和目的性。合法性表示税收筹划只能在法律许可的范围内。违反法律规定逃避税收负担属于偷逃税显然要坚决加以反对和制止。征纳关系是税收基本关系法律是处理征纳关系的共同准绳。纳税义务人要依法缴税负责征税的税务机关也要依法征税纳税人偷逃税是触犯法律的行为。不过在有多种纳税方案可供选择时纳税人作出选择低税负的决策是无可非议的征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负不是税收法律的要求因而不值得提倡。筹划性表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动中纳税义务通常具有滞后性。企业交易行为发生后才缴纳增值税或销售税；收益实现或分配之后才缴纳所得税；财产取得之后才缴纳财产税。这在客观上提供了对纳税事先作出筹划的可能性。另外经营、投资和理财活动是多方面的税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同税收待遇也往往不同这在另一个方面为纳税人提供了可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生应纳税收已经确定而去偷逃税或欠税都不能认为是税收筹划。目的性表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本较低的税收成本意味着高的资本回收率；另一层意思是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。纳税期的推后也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率）也许可以降低资本成本（如减少利息支出）。不管是哪一种其结果都是税收成本的节约即节税。税收筹划（taxingplanning）并不是一个新生事物在西方国家己有很长的历史不仅被政府认可而且在会计主体中应用十分普遍甚至已成为一种谋生的职业。但在我国税收筹划却似“小荷才露尖尖角”还仅仅处于探索、研究和推行的阶段。尽管如此人们对税收筹划的热情却一直在升温“税收筹划”这个词越来越受到媒体的关注“野蛮者抗税、愚昧者偷税、糊涂者漏税、精明者进行税收筹划”的说法令人们对税收筹划产生诸多遐想。那么什么是税收筹划它与偷税、避税有何区别开展税收筹划有什么意义。企业在税收筹划中应当坚持什么原则税收筹划有那些方法。在实际的经营活动中怎样运用。本文将对上述问题进行分析探讨。一般认为税收筹划有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下运用一定的技巧和手段对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排以达到少缴缓缴税款目的的一种财务管理活动。这个定义强调：税收筹划的前提是不违背税法税收筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用经济手段、特别是价格手段进行的税负转嫁筹划。狭义的税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提采用税法所赋予的税收优惠或选择机会对自身经营、投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排以达到节税目的的一种财务管理活动。这个定义强调税收筹划的目的是为了节税但节税是在税收法律允许的范围内以适应政府税收政策导向为前提的。税收已经成为现代经济生活中的一个永恒的热点因为不论法人、自然人不论富人、穷人只要发生应税行为就要依法纳税不纳税就是违法行为。而现实又是大多数纳税人并不情愿多缴税。其实他们这样做是完全正常的因为他们无须超过法律的规定来要求承担国家赋税税收是强制性课征的而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一个极端那就是抗税、偷税或漏税。其实真正精明的企业不是抗税不是偷税不是漏税而是进行税务筹划。国内关于税务筹划概念的认识较模