国有企业内部审计风险控制研究.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。国有企业内部审计风险控制研究摘要。对于国有企业的发展来说内部审计工作的开展尤为关键。内部审计工作是当前国有企业内控工作开展中的重要组成部分其工作开展质量直接影响了内控工作的开展成效。国有企业本身应该对于内部审计工作给予足够的关注和重视并积极有效地推进相关风险控制工作的开展落实为企业各项业务活动的顺利开展提供可靠支持。本文就如何提升和保证国有企业内部审计的风险控制水平进行了分析探究了相应的改进思路希望能够为内部审计的风险控制提供参考和借鉴。关键词：国有企业；内部审计；风险控制一、引言内部审计即对被审计单位及其经济活动进行调查通过对财务会计报告和内部控制制度来衡量是否存在管理缺陷或漏洞企业经营管理是否存在舞弊等行为并且发现其潜在的风险因素。在我国社会主义市场经济发展过程中国有企业一直扮演着非常重要的角色是确保我国社会经济持续健康发展的中流砥柱。所以我们应该关注如何更好地对国有企业内部审计的风险控制工作进行落实促进国有企业的健康发展。二、国有企业内部审计风险的成因1.内部因素。首先想要实现内部审计的客观性就必须保证内部审计机构的独立性和权威性但是当前国有企业在这方面存在一定的欠缺内部审计部门既要对上级审计部门直接负责又在人事关系上受到国有企业的制约基于双重领导的作用下势必会降低内部审计工作的客观独立性。其次高素质的审计人员是推动传统内部审计向风险导向内部审计转变的外在动力而目前我国审计人员多来自审计或财务、会计专业内部审计人员素质不高专业结构单一无法满足风险管理、企业治理、经营管理等方面的业务需求。然后从审计模式上来讲因为受到计划经济和行业保护的影响国有企业改革步伐较慢其内部审计模式较为落后内部审计工作仍然停留在财务审计阶段这与目标导向型审计模式的实际需求相去甚远。最后国有企业错综复杂的内部组织架构和人际关系也是制约内部审计效果的重要因素由于被审计单位往往对“检查式”的内部审计怀有敌意因而在审计过程中难免会对审计人员有所保留。因此内部审计部门与被审单位人际关系处理不当也会增加内部审计的风险阻碍内部审计价值的实现。2.外部因素。首先我国内部审计的发展相对缓慢与滞后因此它不像国家、社会审计那样有完备、健全的法律法规来规范指导因此缺乏相应的法律保障。然后随着网络通信和信息技术的不断发展传统的内部审计方法和技术已经不能满足信息技术的蓬勃发展以及对内部审计的要求。最后日趋复杂的经济业务使内部审计不再局限于传统单一的财务审计、经济责任审计而逐渐偏向于管理领域审计对象由以往的财务责任延伸到经营、管理责任审计范围从会计记录拓展到企业的各类经营活动和控制系统。内部审计对象的逐渐复杂化和审计范围的多样化也使得内部审计风险增加。三、国有企业内部审计的风险控制措施1.提升对内部审计工作的重视程度。从内部控制工作的开展上看内部审计是国有企业实现内部风险管理控制的必要手段。其可以通过对国有企业内部经济活动的评价和检查实现有效地咨询、监控、信息鉴证以及风险预警等活动这样可以为国有企业管理者提供重要的管控依据并且也能更好地对于当前企业经营发展中存在的问题进行发现和解决是完善和促进企业自我发展的重要途径。所以国有企业管理者应该提升对于内部审计工作的重视程度并且对内部审计潜在的风险因素进行有效地处理和管控。2.提升内部审计工作的独立性。独立性是内部审计工作的必要条件独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。针对当前国有企业内部审计工作缺乏独立性受管理层影响较大的情况应该给予有效地处理和应对确保审计意见的真实有效这也是强化风险控制的重要思路和对策。比如国有企业内部对审计机构进行独立化调整从人事关系、薪酬发放、职务晋升等方面保障审计人员的独立性减少审计部门同被审计单位的经济关联。3.确保内部审计工作公开化、透明化。在内部审计工作开展中应该把审计流程和审计意见公开化、透明化以监督来促进内部审计行为的规范化发展。从国有企业角度来看企业管理者必须要提升对内部审计工作的支持力度明确内部审计的岗位职责更好地规范内部审计工作行为实现内部审计工作和国有企业经营发展目标相结合只有这样才能有效规避内部审计工作中的各类风险。4.做好内部审计工作的质量评估。针对内部审计工作的开展需求企业管理者应该结合项目责任制的思想理念对内部审计人员的工作权限和职责进行合理分配确保在出现内部审计工作问题时可以第一时间进行有效追责。在当前内部审计管理制度的完善上也应该积极引入相应的检查和监督考核制度提升审计风险意识。对于内部审计工作的开展相关职能机构应该从质量评估的角度给予有效地监督控制提高对内部审计工作的约束能力并且必要时也可以建立评估小组或