商业银行审计风险及管控措施探索.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。商业银行审计风险及管控措施探索摘要。随着全球经济一体化商业银行面临的市场环境不断变化各类潜在风险导致传统的经济责任审计方法和流程存在诸多不足。本文以商业银行的经济责任审计概念和特点两方面作为切入点阐述经济责任审计过程中面临的人员经济责任界定、审计要点把控、审计对象存在抵触情绪、审计资料的收集等问题并从主观、客观两个层面展开分析提出识别、评估、应对经济审计风险等管控措施并从完善制度保障、建设审计队伍、保证技术支持三方面提出完善经济责任审计风险管控的相关对策。关键词：商业银行经济责任审计审计风险管控措施随着商业银行（下文简称“商行”）的发展传统审计形式已难以更好地适应经济责任审计的实际需求。以审计风险作为导向通过风险控制解决经济责任审计（下文简称“经责审计”）环节存在的不足可节约审计工作成本、提高审计效率和质量。当前商行的经责审计工作在开展过程中审计风险的控制为重点问题。面临着激烈的市场竞争和严格的经济监管环境如何高效找出审计风险、优化管控措施、完善商行审计工作管理值得相关人员展开深入研究。1商行经责审计概念及特点1.1概念。商行的经责审计主要指内审机构、纪检监察部门在金融机构的委托下对相关人员经责的履行情况进行审计重点审查领导者财务收支、经济活动是否合法、经营效益是否真实等审计过程涉及范围广具有综合性特征。1.2特点。第一审计对象主要特点体现在对人员的监督方面。审计对象、追责对象为银行的领导者不仅仅是指其所在单位财务的收支情况。因此审计工作程度更深监督范围更大。第二内容时间跨度大经责审计工作不仅涉及财务收支内容还包括管理者、领导者任期内经营指标完成情况时间跨度3～5年需要审计人员掌握全面的资料。第三银行本身的特殊性商行资本多数由国家直接投资其市场份额、资产规模和经营利润在银行行业占据重要地位同时也存在较高的经营风险[1]。2商行经责审计现存的问题2.1人员经济责任界定。不同审计人员存在主观意识方面的差异性对于经责审计工作认识程度不同因此在财务收支、效益、合法性等方面的评价也各不相同在审计责任的界定方面可能存在差异。在审计实践过程中容易出现责任界定不清现象造成相关责任人员相互推诿责任增加审计风险。2.2审计对象存在抵触情绪。经责审计过程中部分被审人员对于此项工作的认识不全面错误地认为此工作只是“挑毛病”认为审计过程就是组织怀疑自身存在作风、财务等方面的问题对工作产生抵触情绪难以积极配合。另外审计对象存在较强的自我意识面对审计过程态度消极。以上对待审计过程的错误认识对相关工作的开展造成阻碍。此外电子银行的发展对传统商行的业务带来冲击导致银行经济效益下滑部分银行管理者为实现业务指标出现违反规定的行为如利用银行名义销售不规范的理财产品飞单以及违规放贷等。此时审计对象为逃避责任为审计人员提供非真实的资料影响审计结果。2.3审计资料的收集。审计过程中的资料收集对于定量、定性等考核十分关键。当收集到虚假信息时就会混淆审计人员视线。此时若审计人员不能发现虚假信息就无法对被审对象展开准确评价导致审计风险。与此同时当审计人员过度依赖以往经验单纯抽取自身认为较重要的材料进行审核片面审计行为难以对被审人员展开综合判断造成结果偏差说服力不足。2.4审计成果难以高效利用。商行经责审计成果利用问题主要体现在以下两方面：其一审计立项之前待审计人员去向已经明确去留定型之后展开审计实际结果对被审核主体影响不大常常只是走流程难以影响领导人员的选拔与任用结果。其二审计结果使用过程存在矛盾。如针对同种审计问题处罚方式出现不同对审计人员的信誉造成影响弱化审计监督的效果。3商行经责审计问题的成因分析3.1主观层面。3.1.1审计主体。当前商行的审计队伍中存在部分业务能力不足的审计人员其专业知识的结构较为单一在处理复杂的审计问题时往往避重就轻难以有效应对复杂的问题这一现象影响审计对象评价环节导致评价不全面对成果的利用效率不高。同时部分审计人员在职业道德方面存在问题审计过程中出现违纪现象。如针对部分“权力”较大的审计对象时出现弄虚作假行为这种现象影响审计资料信息的真实性同时影响具体工作顺利进行[2]。3.1.2审计对象。部分银行领导者难以正确认识经责审计相关内容缺乏领导者对于审计内容重视程度对审计结果高效利用十分不利。3.1.3审计方法经责审计环节对于审计风险尚未建立风险控制理念使用事后审计方法可能出现“先离后审”的问题致使前后任期领导者面临相关问题互相推诿责任不但增加审计工作难度而且威胁银行经济效益。特别是对商行的高管人员展开经责审计工作时难以准确界定其经责。