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营改增内控解析：2016营改增企业该如何应对？

每个企业都有适合自己的内控，当然以应对营改增的内控调整也会随着企业自身性质、业

务的不同有所差异，但大体来看，营改增主要会影响的还是集中在销售、采购和财务环

节。

一、销售环节

1、梳理销售业务，确定营改增范围

对于这块工作，是公司的税务岗和业务人员协作的，需要将公司所有销售业务按照税务

口径从新梳理，核对规定，若全部需要改增还好，有些公司的老营业税业务，是部分需要

改增，部分不改，这样，必须区分清楚。梳理的结果，是形成表格或者说销售业务税种清

单，列明业务名字、税种、税率、何种情况下可以减免税，这张表对于企业日后签订销售

合同将会起到很大的作用。

2、梳理销售合同，处理涉税条款

销售合同内往往会涉及发票开具的条款，对于营改增时点前后、跨时点执行的合同，企

业需要与客户就发票的开具问题进行协商，包括何时开具、开具什么发票、原先合同约定

的金额是否含税等。最好能与客户签订补充协议，就以上问题进行明确。

这些问题看似很小，但其实很重要。因为，从企业自身来说，发票开具的时点是在营改

增之前还是之后，会决定企业是交增营业税还是增值税，如果交增值税可抵扣的进项税又

是多少，种种关系，这些都会对企业自身的收入、税负产生影响。从客户的角度来说，如

果客户属于增值税一般纳税人，企业营改增后他们拿到新的增值税专用发票是可以抵扣
的，那么合同原先约定的价格是否含增值税就会影响到客户成本或费用的大小；甚至，原

先客户从你企业那取得的票不可抵扣，营改增后可以抵扣了，直接影响他们的税负，影响

的是现金流，是真金白银！对于客户关系的维系，这点难道不重要吗？

一般来说，有实力的企业应该在营改增之前就已经准备好增值税发票管理系统，比如

HitpointTaxPLUS，此类系统可以管理业务和发票之间的对应关系，如果有客户需要等到

营改增之后再开票，也可以在系统中进行标注，帮助企业高效准确管理发票，顺利渡过营

改增转型时期。

3、修改销售内控流程，把控合同风险

同理，营改增后，企业也应重新审核合同模板和合同签订的风险把控。在合同签订前，

了解客户的身份很重要，已经营改增了吗？是一般纳税人还是小规模纳税人？它们是否有

抵扣进项的需求？它们属于增值税免税企业吗？合同约定价格是含税价还是不含税价对企

业自身收入影响有多大？落实在实处，就是要在报价中考虑增值税的问题。

二、采购环节

1、梳理采购业务，确定可抵扣范围

这块也是要税务岗和业务人员协作。首先要列出各种成本费用明细，核对规定或者咨询

税局，看哪些可以抵扣、可以抵扣的税率是多少，一一记下，做成成本费用、购置资产、

工程建设抵扣情况清单。需要注意的是，已有采购业务要梳理，以前未发生、即将发生的

采购业务也要梳理，成熟稳定的公司还好，新建企业这块不大好做，只能随着采购业务类

型的增加，实时判断，经常更新清单。

2、梳理采购合同，处理涉税条款

和之前的销售合同一样，对于跨时点采购合同的涉税条款，企业也应该给予关注，甚

至，更加关注！企业在营改增之前，如果没有做充分的准备，营改增后可能出现可抵扣进
项很少的情况，假设此时并没有过渡性的政策扶持，企业可能在这一时间段税负激增，这

对企业的现金流无疑是巨大的压力。所以，对于跨时点的合同，企业也应与供应商尽快接

洽，必要时签订补充协议，对发票开具种类、含税价和不含税价另行约定。

3、修改采购内控流程，把控合同风险

营改增会影响采购计划，因为有了可抵扣进项，采购金额都会改变，同样，批准权限的

级别也要改变，本来批的是买价，现在可能批的是含税或者不含税价，必须在公司内部流

程中描述清楚，否则会引起不必要的歧义。同时，做到对已有供应商的清单进行统一梳

理，而不是招标时临时询问税务资格。

三、财务环节

1、选择申请何种纳税人

如果公司此前并无增值税业务，则需要考虑申请一般纳税人还是小规模纳税人，这需要

测算税负并考虑公司核算力量，原则是：在自己能力之内争取最有利的。

2、发票管理

发票的管理，一方面涉及制度的修订，修改后的发票管理制度应包括发票的开具、收

取、认证、审核，明确责任人和限制时间。如果以前没有接触到增值税发票开具、认证工

作的，企业最好能组织培训一下。另一方面，则涉及营改增时点前后的发票和账务的处

理。

对于增值税发票的开具和认证都可以使用上文提到的HitpointTaxPLUS发票管理系统一

并解决。

3、对一般会计流程进行梳理和调整

无论原来是否一般纳税人，会计科目都要增加，应交税费的明细、营业收入的明细都得

改变，以符合税款计缴和满足公司管理的要求。有的公司，会计相关的IT系统非常复
杂，改变任