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拟IＰO企业税务问题

一、拟上市公司，普遍存在的税务问题
企业发展到一定程度，为解决资金成本问题,降低用资成本,往往选择上市途径，但因部分企业上市前期资金不太稳定,对于最新税收政策不够了解等原因，普遍在上市前期面临着很多棘手的税务问题。
先来看一个近期的IPO(首次公开募股)被否案例吧!
北京某科技股份有限公司201５年7月１６日,北京某科技股份有限公司上市被否．北京某科技IPO被否的问题出在那里呢？
IＰO被否理由：1、未对公司主要收入模式充分披露。２０12－2014年度，该公司在合作销售模式下实现的销售收入占主营业务收入的比例有所增加，分别为10.59%、2６。97%和２3．50％，主要合作方为北京*＊技术有限公司．而该公司未对此类合作模式下的收入确认条件、增值税专用发票开具的依据、应收账款及时回收的措施等事项给予充分合理的说明．
2、未对获得奖项进行完全披露。该公司获得29个奖项中22个为与其他主体共同申报取得.其中“煤矿通风瓦斯超限预控与监管技术及系统＂获国家科学技术进步奖二等奖,主要完成单位包括**煤电(集团)有限责任公司、中国＊*大学等６家单位。而该公司未在招股说明书完整披露上述２２个奖项的主要完成单位、主要完成人和完成情况。
3、公司对税收优惠可能存在过度依赖。20１2－２０１4年度,该公司净利润逐年下滑,分别为4,018。47万元、2,888.２6万元和８71。47万元，而来源于软件产品增值税退税、所得税税收优惠政策的金额占利润总额的比例逐年提高,分别为33．08％、３6.２1%和８8.73%。且未在招股说明书中完整披露对持续盈利能力产生重大不利影响的所有因素。一般来说，如果政府补助和税收优惠占当期净利润达到50％以上，业绩就对政府补助和税收优惠产生了严重的过度依赖，可能对其可持续盈利能力产生重大不利影响,未来市场竞争能力堪忧.
从北京某科技股份有限公司ＩＰＯ被否案例，我们可以看出企业上市问题重重啊!若您公司有上市规划，以下税务问题需要您特别注意!
ＮO.１税务处理不规范
部分企业由于财务人员信息和业务层面的原因,造成了实际纳税较少，而并非企业管理层主观上要求少纳税，这类企业需要尽快补税,并进行恰当的账务整合，在确保财务指标在补税后能够符合上市条件的前提下,做好账务调整，同时应避免类似问题再发生,如果企业上市完成后,税务机关的处罚可能会引起企业股价表现大受影响。
ＮO.2成本费用核算不准确
大多企业设立初期由于规模较小,税务机关对企业实行核定征收的方式,财务人员以为税务机关既然对企业进行核定征收,就不需要过于准确了,一些不合规的发票甚至白条入账的情况比较多,现在急于上市前的财务整合,也是非常突出的问题。按照中国税法的规定，核定征收仅是税务机构对企业征收税款的一种方式,核定征收期间如果成本费用不全,少缴纳税款的，税务机关有权要求企业补税、处罚,因而这类企业目前在做财务整合的时候，需要谨慎规划好整体的税务安排。
ＮO。3过度依赖税收优惠
《首次公开发行股票并上市管理办法》中明确规定:“发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。"在实际操作中,如果税收优惠占各期利润平均达到2０%以上将会构成严重的税收依赖，同时将构成IＰO(首次公开募股）的绝对障碍.目前监管层在对IPO申报企业涉税问题的核查中,税收依赖已经成为非常重要的一个方面。
NＯ．4重组改制问题多
为了让企业更具吸引力，企业在上市前通常会对控股架构和营运模式进行重组。重组过程会衍生许多新的税务问题，例如：重组后的营运模式会不会产生新的税务成本、控股架构在税务方面是否具有效率、企业管理人员的个人税务处理是否恰当等。若企业以此为契机，将业务重组和税务筹划结合起来,不仅能满足上市需要,而且可有效降低税务风险。
此外，资产转移的税务问题亦值得企业关注，目前中国税法不允许企业以成本价转移资产,而按市价转移需留意时间差异。如果企业因为重组而使得纳税时间前移，将会给企业带来巨大的税务负担。
NO。5转让定价不合理
在企业转移定价过程中,税务机关较注意上市公司的转移定价是否有偷逃税的动机和嫌疑。上市公司与关联方之间转移定价须有合理商业目的，否则有偷逃税之嫌疑，存在多重涉税风险。当以下三个要素满足时，可以被认为＇缺乏真实商业目的’:以取得税收利益为主要或唯一目的；所做交易安排是故意的;纳税人必须从交易中获得税收收益.如果没有税收收益,或者纳税人没意识到交易安排会带来税收收益，则不需要进行调整。
结语：我国的税收政策在不断地更新完善,而企业人员对新的税收政策缺乏深入研究，这就造成了企业会计处理不符合税收政策要求。因此企业在出现税务问题时,最好聘请专业的税务师事务所来提供支持,来避免更多的税务问题。二、拟上市公司:五大个税风险可曾留意?股份制改造是有限责任公司上市的必经之路，其中