会计制度设计报告-—销售业务内部控制制度设计.doc

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报
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调查对象：江西省上高县福鑫纺织有限公司
调查内容：销售业务内部控制制度设计
指导老师：徐文汇
班级：08级会计003班
小组成员：罗琼0865030316
易宝珠0865030314
朱珂0865030308
肖利彬0865030329
梁念0865030323
一、调查背景
这次会计制度设计课程调查报告我们利用同学亲戚在江西省上高县福鑫纺织有限公司担任内销管理职务之便，将目标定为江西省上高县福鑫纺织有限公司。我们将针对其销售业务内部控制制度设计进行调查与分析。我们询问了该公司的内销主管人员以及外贸管理人员，并且在网上收集的信息资料进行汇总，对该公司的销售业务流程、销售业务内部控制要点、销售业务内部控制处理程序及其销售业务内部控制重点等方面进行了解。并通过自己所学的有关知识对其进行分析，找出我们认为其中销售业务所存在的缺陷，并对存在的问题进行分析，提出改良方案、相关制度设置以及改善措施。
二、公司概况
江西省上高县福鑫纺织有限公司:2002年4月投资1700万元，在上高科技工业园购置厂房用地100多亩，建立江西省上高县福鑫纺织有限公司，开发生产棉纱、涤棉纱、包芯纱等，产品远销江浙,出口欧美。如今,公司拥有布机500余台，年产纱锭3万锭；固定资产总投入2800万元,年产值8000万元.今年1—7月，公司实现销售收入3755万元，同比增长3.7％,上交税收170.8万元，同比增长34.8%。3年来，公司先后被市国家税务局、市地方税务局评为B级纳税信用企业。
主营产品：涤棉、纯棉、棉纱、涤棉纱、包芯纱等
主营服务：绦棉胚布生产销售
通过调查、搜集相关资料并询问了相关负责人,了解到公司如下相关内容：
江西省上高县福鑫纺织有限公司销售业务流程图
收款
查款
核对账目
开具发票
退款

收款会计将收款时间、金额报销售统计，直销业务员向销售统计查询款款到账否，销售统计根据到账情况通知发货，一般是款到才发货。
负责人签名：电话：

主管会计核对销售统计制作的<江西省上高县福鑫纺织有限公司产成品销售开票传递单>并签字。
下面为几个公司客户签名：
公司名称：签名：
发票开具员依据主管会计核对并签字后的《江西省上高县福鑫纺织有限公司产成品销售开票传递单》开具增值税发票，并通知业务员取票或邮寄给业务员。
开票员签名：电话：
发票管理员签名：电话：
业务员依据收款、发货情况填写退款申请单，经销售统计（同查款统计员）、主管会计签字（同核对账目人）后，银行出纳退款。
银行出纳签名：
各购货(涤棉布、涤棉染色织布、漂白布、全棉坯布、涤纶印花布)单位将货款打入指定账号,业务员为客户提供收款账户。
负责人签名：电话：

监督人签名：
电话：

江西省上高县福鑫纺织有限公司销售业务处理的设计如下:
其销售业务内部控制要点主要包括一下内容：
(1）销售合同、发票、提单样本、报关资料、海关登记单、品质证书和发货单登，必须经审核批准方能生效。
（2)发票和发货单应顺序编号,如有缺号须经批准方可注销.
（3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价.
(4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对，品名数量准确，库存有保证。
（5)废残料的出售必须按一般销售同样处理.在对废残料进行销售时，同样要严格按照一般销售的程序，审查购销合同、发票及发货单等重要凭证，登记其他业务收入明细账、现金或银行存款日记账等相关账户。
（6)销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续.企业的销售过程中经常会发生销售退回，对于销售退回的退款环节的内部控制也应该有严密的制度体系。
（7）开单、发货、收款必须分工负责。在销售业务中，开单、发货、收款被看作是不相容职务。如果对上述三个职务不进行分离，使得企业销售中的各个重要环节缺乏必要的监督，从而削弱企业的内部控制。
（8）单位应按时进行发货通知单与发票核对，调查任何有发票而未有发货通知单或有发货通知单而未有发票的情况.
四、其销售业务内部控制处理程序设计
(1）该公司主要是发货制销售业务程序，根据销售合同相关要求，本公司直接发运货物给需求方。具体流程是先发补供应消息，包括规格，型号，颜色，价格等。比如说：T/C21s＊58,坯布，现在的价格是8元/米。发布时间为一个星期,在截止时间内，与来电客户沟通,并寄出样布。如有任何厂家接受该价格就OK了。
(2）客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等,经负责人审核签章后，留一联作为存根,进行业务核算,其余交客户办理货款结算和提货.
（3）客户持“销货单”向财务部门交款。财务部门对“销货单"认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退