内部控制质量影响因素综述.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。内部控制质量影响因素综述摘要。随着企业经营环境日益复杂化构建科学、有效的内部控制系统已成为企业越来越迫切的要求。通过对近年来内部控制相关文献的梳理归纳出影响内部控制质量的主要因素以期为企业建立内部控制系统和风险识别提供启示。关键词：内部控制质量；公司特征；治理特征；信息披露；内部控制系统；影响因素国内外关于内部控制的研究由来已久对内部控制质量影响因素的归集更是日趋完整。从检索到的文献看相关研究主要是从定性和定量两个方面对内部控制质量进行评价即判断内部控制缺陷的定性分析、建立规范式定量评价指标的定量分析。国内外学者从不同视角对内部控制质量的影响因素进行了具体分析概括说可分为公司特征、治理特征、评价与信息披露、构建与执行四类影响因素。公司特征与内部控制质量1.公司规模一些学者通过研究发现公司规模越大投入内部控制建设的资源越多内部控制质量也越高。徐菁忆（2021）认为财务杠杆越高外债角度力度越大公司内部控制水平也越高。但是当企业财务状况严重恶化、盈利能力下降甚至出现亏损而触及退市临界点时企业为了降低退市风险、转亏为盈易于出现管理层凌驾于内部控制之上。王芸等（2021）认为财务状况与内部控制质量呈正相关关系。2.公司的成长阶段与上市年限蔚风英等（2021）的研究表明公司的成长阶段、上市年限与内部控制间的影响并不显著。张颖等（2021）采用likertscale通过问卷调查发现处于成熟期的企业会显著改善遵循法律法规的情况更易于提供高质量的财务报告促进经营业绩并与战略目标呈正相关。因此成熟期的企业内部控制质量也越高。3.企业的自身特征李越冬等（2021）以2021—2021年沪深两市上市公司为研究对象对内部控制重大缺陷影响因素进行分析研究发现企业的自身特征对内部控制质量有重要影响。上市时间越久的企业由于早期较为宽松的监管以及为拯救国企而建立的中国证券市场的特殊性、适应新颁布法规的滞后性使得内部控制存在较多缺陷有效性较低。周川楣（2021）认为经营复杂程度越高的企业内部控制风险也越大内部控制质量越低。治理特征与内部控制质量1.所有者影响程晓陵等（2021）以沪深股市1162个上市公司为样本研究了治理结构对内部控制质量的影响发现国有控股上市公司出具的财务报告质量显著优于其他公司。张先治等（2021）发现国有控股及股权集中度对内部控制质量呈负相关。赵晓铃等（2021）通过深市主板67家上市公司为研究对象运用因子分析发现控股股东性质对内部控制的质量不具有显著影响。除了研究股权性质对内部控制有效性的影响外许多学者对机构投资者也进行了研究。朱熙等（2021）发现机构投资者比个人投资者具有更专业的投资技能和投资规模机构投资者持股越高对企业内部控制越有积极影响。李阳等（2021）也得出相同的结论即机构投资者持股能够显著提高企业的内部控制质量并提出我国应积极引进诸如证券机构、合格境外机构等高质量的机构提高内部控制有效性。储成兵（2021）研究了金字塔股权结构对内部控制有效性的影响实证检验了金字塔股权结构中现金流权与控制权分离程度对内部控制有效性指数的负相关关系即金字塔层级越多上市公司终极股东现金流权与控制权分离程度越大公司内部控制质量越差。研究还发现通过金字塔股权结构选择和影响内部控制有效性水平来攫取控制权私利因此公司治理中应重点关注终极控股股东机会主义行为。2.治理层影响姚嘉等（2021）选取2021年沪深两市信息技术业上市公司为样本在剔除数据不完整的公司和st、*st、s*st公司后通过多元回归分析进行实证研究发现董事会人数越多董事会会议召开的频率越高内部控制有效性越低。步磊（2021）以上交所258个a股公司财务数据作为研究样本资产负债率均值为4.84%。其中214家公司财务报告获得标准无保留意见占样本数据的82.9%。其研究结果表明董事会和监事会的会议召开次数对内部控制有效性有显著影响说明董事会与监事会的会议质量能够发挥监督与战略决策的职能。而独立董事对上市公司内部控制质量的影响不显著甚至出现消极影响说明独立董事未真正发挥应有的监督作用。雷辉等（2021）采用面板数据模型、driscoll-kraay标准误差方法对模型进行修正研究了我国上市公司董事会对内部控制质量的影响结果表明董事长和总经理两职分离的权利结构更有利于内部控制发挥作用而董事会规模、董事会会议次数对内部控制质量呈负相关关系。研究特别提到了异地独立董事因素的影响证实异地独立董事在一定程度上有助于提高公司内部控制质量的假设。陈汉文等（2021）借鉴coles、daniel、naveen（202