内部审计如何开展风险导向审计.doc

免责声明：图文来源于网络搜集版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益请作者与本上传人联系我们将及时更正删除。内部审计如何开展风险导向审计——风险导向审计与传统审计相结合的实践与体会中国一拖集团有限公司审计部韩旭东内容摘要。随着现代企业制度的建立和完善企业经济活动将逐步走向正轨并呈现有序状态经济违规现象逐步减少在现代企业制度下企业生存、发展的竞争核心是经济效益只有加强管理、控制风险使经营在竞争中不断得到改善和加强才能健康有序地发展。这就要求内部审计利用其职能开展风险导向审计来满足企业在激烈的市场竞争中的需求满足企业通过规避风险提高经济效益。因此风险导向审计越来越成为内部审计的重要内容同时也是内部审计的发展方向和趋势。关键词：管理控制风险审计在市场经济条件下要使企业在激烈的市场经济中具有抗风险能力企业必须更加注重经营过程的风险防范意识。根据美国coso委员会《企业风险管理框架》的要求建立风险管理体系包括相互关联的八个风险管理要素既：信息和沟通、监控、控制活动、风险反应、风险评估、事项识别、目标制定、内控环境各要素贯穿在企业管理过程中为实现企业目标提供保证。内部审计作为一种自我诊断自我约束制度是风险控制的重要组成部分而风险导向审计是以开展内部控制制度评审为主线通过审核和评价被审计业务单元经济业务和管理活动存在的或潜在的薄弱环节经济资源的利用状况以确认企业的战略思想、经营目标、经营决策是否得到贯彻管理制度、标准是否得到遵循资源利用是否经济、有效并以此对企业的经营管理工作提出审计评价和改善内部管理的要求、建议来达到降低经营风险促进提高经济效益的目的。以下本人就结合本企业实际谈几点风险导向审计与传统审计相结合的实践与体会。一、开展风险导向审计是企业改革和发展的内在需要也是内部审计自我发展的需要是内部审计发展的必然趋势开展风险导向审计是企业改革和发展的内在需要。在现代企业制度下企业生存、发展的竞争核心是经济效益要想获得高效益其产品必须在相应的领域中具有竞争优势而改善和加强内部管理是使企业提升竞争优势、获得高效益的重要手段。风险导向审计正是为适应企业在市场竞争中的新需求而产生的是企业改革和发展的内在需要风险导向审计已经在理论与实践方面正得到理解和认同逐渐成为企业内部管理和经济发展的客观需要管理者需要借助风险导向审计的职能作用来满足企业在现代市场竞争中的新需求因此开展风险导向审计已经成为企业为适应新的体制、调整组织结构、加强管理、完善控制、建立现代企业制度的必然选择。开展风险导向审计是内部审计自我发展的需要。传统的企业内部审计主要是通过查错纠弊为主的财务审计来发挥作用的其立足点着重放在监督而并未放在服务上视点着重放在财务领域而未顾及管理及经营领域这必然限制了内部审计作2用的发挥如果单纯从财务角度以账面财务信息为审计对象揭露违规违纪问题片面强调监督职能就很难适应现代企业制度下资产所有者及企业管理者对审计职能的需求因为管理中的决策失误、管理中的漏洞和潜在的隐患、经济运行质量低下所造成的损失或风险远比违纪违规问题要严重得多资产所有者及企业管理者更关注因管理缺失带来的严重后果更需要通过审计来改善管理规避因管理缺失造成损失浪费的风险。而传统审计的职能是难以满足这一需求的如果内部审计仅满足于传统审计的监督职能就无法适应现代企业的发展对审计职能的监督、咨询、服务的多重需求企业则可能选择委托社会审计从而危及到内审机构的生存。因此内部审计要寻求自身的生存空间和长远的发展目标就必须以立足于服务企业为目的从传统的财务审计向风险导向审计延伸。内部审计部门作为企业的一个内部组织机构更具有开展风险导向审计的“天然”优势。首先非常了解企业的经营环境、熟知企业的经营活动可以随时掌握企业内部经营活动及其变化的第一手资料因此内部审计提出的改进意见和改进措施针对性强更具体可行性；其次内部审计与企业有着共同的目标两者之间更便于沟通和理解企业经营层也能够态度积极、主动配合使审计工作顺利开展；其三内部审计机构在风现导向审计时在帮助企业分析问题产生原因的同时能够提出具体可行的建设性意见并督促企业进行整改帮助3其建立和完善内部控制制度、设置严谨科学的各项业务流程使企业能充分挖掘内部潜力改善经济运行的质量促进企业提高经济效益。二、开展风险导向审计的思路与方法企业管理活动的基本职能一般可归纳为：决策、组织、领导、控制、创新等五种这些基本职能是通过管理者的管理活动贯穿企业经营过程始终。因此企业管理是生产经营的全过程管理企业经营活动的业绩好坏重大决策的成败、经营目标能否实现、经营方针和政策是否得到贯彻执行等其根本取决于管理方法的科学性、合理性及管理水平的高低取决