关于开展社保基金审计全覆盖的几点思考.doc

书山有路勤为径学海无涯苦作舟。关于开展社保基金审计全覆盖的几点思考近年来社保基金审计有效规范了各类民生基金管理使用确保了基金安全但发现仍存在一些问题。本文立足当前社保基金筹集、管理、使用现状结合近年来社保基金审计情况系统分析开展社保基金审计全覆盖面临的问题探讨解决现实问题的建议供参考决策。一、开展社保基金审计全覆盖的意义（一）有利于提高社保基金绩效。社保基金种类多、覆盖广、政策性强资金来源复杂、数额巨大对社保基金筹集、管理、使用、投资运营各环节进行全覆盖审计全方位全过程掌握社保基金规模、结构和债务情况发现存在的系列问题分析深层次原因研究解决对策可以有效优化社保基金筹集、使用、管理、投资运营机制更好发挥社保基金的社会效益和经济效益。（二）有利于完善社会保障体系。开展社保基金审计全覆盖横向到边纵向到底消除监管盲区和漏洞从单位层面上来看可以不断完善内控制度促进规范管理水平；从地方层面来看可以掌握社保基金总体规模、使用情况、债务情况促进地方政府做出科学决策出台有利于提高社保基金管理、运营绩效的地方性规章制度；从国家层面可以及时消除社保基金存在的风险隐患及时修订完善社保基金相关法律法规加快社保基金管理顶层设计不断完善社保保障体系进一步促进社会和谐稳定。（三）有利于拓展审计广度深度。当前财政审计全覆盖、扶贫审计全覆盖取得了显著成效医保审计全覆盖成效初显。开展社保基金审计全覆盖是审计全覆盖领域的进一步拓展有利于进一步强化审计监督职能、提高审计社会影响力有利于进一步创新审计理念、审计技术手段、审计管理模式、审计组织方式。二、开展社保基金审计全覆盖面临的问题（一）基金审计操作指南未形成。社保基金审计开展多年由于政策的不断更新完善迄今为止还没有权威的便于操作的社保基金审计指南。当前没有对社保基金审计范围、内容、重点、操作流程、审计方法、组织方式、审计实务、风险防控、前沿理论、法律法规等进行系统研究和全面梳理。各地开展社保基金审计没有系统规范的操作流程对审计质量进行防控。（二）数据采集分析模式未统一。由于各地社保基金使用的财务软件、管理系统、信息系统各式各样没有严格实行归口统一管理这给数据采集、转换、分析带来极大的障碍大大增加了数据转换的工作量增加了数据准确比对的难度在一定程度上降低了数据分析的效率和分析结果的质量。在审计过程中还发现会计分录、数据统计、数据归口存在错误采集的数据真实性、准确性存在质疑。（三）社保基金核算制度未更新。我国现行的社保基金核算基础仍是初期采用的收付实现制在当时业务比较单一的情况下可以较真实反映社保基金财务收支中以现金实际收入或支付的情况。随着社保制度的不断完善这种核算制度已不能准确完整反映尚未实际收到的债权或已发生但尚未用现金支付的债务等情况在实际工作中需要配套设计大量的辅助台账。比如医保部门与定点医药机构履行年初签订的服务协议中约定的结算额度时由于医保部门采用的是收付实现制而医疗机构采用的是权责发生制因此出现医保部门未反映与定点医药机构之间的非现金收支的债权债务而定点医药机构却反映而导致出现双方债权债务不相符等情况。这些情况已不能直观地反映当期损益的全貌也不利于相关报表使用者准确了解社保基金收支状况和资产负债“家底”。（四）基金审计模式待改善。当前市县审计机关在社保基金审计项目组织管理上没有做到资源整合、业务同步、信息共享、政策一致、标准统一仅靠三五个人的审计组查阅几十个部门海量的财务数据延伸外调相关单位很难高质效完成如此庞大的审计任务。开展社保基金审计全覆盖需要改进计划管理和组织管理模式。（五）纵向融合审计机制未建立。当今各类社保基金是相互独立的服务对象不同服务政策不同服务地域不同。但由于没有确立完善的署、省、市、县四级审计机关的纵向融合审计机制没有确立审计机关内部机构相似审计内容融合的机制存在碎片化、松散型、封闭式态势导致审计结果缺乏系统性、整体性也是审计质量一直没有大的提升的主要原因之一。（六）社保审计资源力量缺乏。社保基金种类多、相互独立服务的对象涉及各类人群涉及人社、医保、就业、民政、残联、公积金中心等部门业务复杂、任务繁重对审计人员的综合素质要求很高。从某市审计系统来看长期相对固定从事社保基金审计的专业人员市级审计机关3人某县级审计机关2人其他县市区没有设置专门的内设机构社保审计人员更换频繁。近年来开展社保基金审计基本采用临时组建审计组缺少社保基金审计业务、政策、管理上的连续性而对近几年社保基金在管理上、政策上、职能上的改革不了解从而增加审计人员不能在短时间内把握审计项目要求目标增加审计成本在一定程度上降低了审计效率和质量三、解决