共享经济商业模式税收征管探究.doc

免责声明：图文来源于网络搜集版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益请作者与本上传人联系我们将及时更正删除。共享经济商业模式税收征管探究摘要。我国共享经济以2021年滴滴打车的正式应用为标志步入市场随后逐渐拓展至餐饮、教育、住宿等多个行业在推动服务业结构优化、促进消费方式转型等方面起到积极作用。面对新的交易形式现行《税收征管法》也应与时俱进及时更新内容如明确税制要素、清晰税收管辖权、数据共享与协同治税等问题。关键词：共享经济;商业模式;税收征管1共享经济税收征管现状简析2021年我国首次将共享经济界定为利用互联网等现代信息技术以使用权分享为主要特征整合海量、分散化资源满足多样化需求的经济活动总和。因此共享经济是伴随着多种先进信息技术出现的新型经济模式是产业转型的重要抓手是顺应可持续发展新的消费方式。据国家信息中心报告数据2021年共享经济交易额为32338亿元比上年增长11.6%;参与者人数已达8亿人其中服务者人数约7800万人同比增长4%。预计未来3年间年均复合增速将保持在10%～15%的区间税源相对丰裕［1］。2共享经济税收征管存在的问题第一相关的税制要素不明确。一是共享经济下纳税主体的缺失。如拥有庞大群体的专车司机只需在第三方平台注册登记即可并不会到管辖范围内的税务机关办理登记。二是共享经济中兼营销售的税目划分问题。以“美团”这一商业平台为例自2021年上市以来第一年呈亏损状态2021年税前利润大幅增加根据规范性微观税负计算标准其企业税负率仅0.72%远低于一般企业税负。三是税收征管面临精确识别纳税人真实所得的难题。如在共享经济商业模式下平台为了提高自身知名度往往会用刷单等方式吸引大量消费者这就不可避免地将产生大量虚假交易行为对税务稽查机关而言无疑是一种新挑战。第二税收管辖权难以清晰划分。共享经济商业模式的迅猛发展已深刻改变了国内市场商业模式结构也影响传统商业模式的原有格局。交易在线上进行空间界限被打破应税行为也转移到网络空间交易行为难以取得发票凭证这对现行的税收管辖权提出了新的挑战。平台企业不再是传统的扣缴义务人对规模庞大、收入不固定、分布不同地区的个人进行所得税扣缴更是难上加难。共享经济也打破了地域限制交易发生地难以准确定位平台收入来自全国各地甚至其他国家针对其中一项交易行为交易发生地、交易双方所在地和平台注册地管辖的税务机关均有征税的权力产生税款缴纳地与税源地相背离的现象。面对共享经济如此庞大的交易规模如果不加以规范各地政府甚至各个国家定展开对其税收管辖权的争夺反而会适得其反［2］。第三相关数据共享程度偏低。共享经济模式下要达到供需匹配、安全交易、信用保障和平台治理等目的都离不开数据的支撑而现今企业与政府数据共享程度明显不足难以达到数据效用最大化［3］。从企业发展的角度看第三方平台企业需要准确的用户信息来保障平台平稳运行而这些数据目前大多由国家机关统一收集并管理用户关键的信用信息开放程度很低企业想要获取这部分数据信息渠道少、成本高而共享经济在发展过程中许多人为干扰社会秩序的现象频发如将共享单车随意停放扰乱交通、发布虚假医疗诊断骗取捐款款项等等。所以信用信息的共享程度不足严重影响着以信任为前提的共享经济的良性发展。从政府的角度看政府部门要对平台企业进行税收征管也需要从平台企业获取用户注册量、交易额、交易发生地分布状况等数据。虽然金税三期工程链接了各级税务机关实现了地区间、上下级的单位机关信息共享但政府各部门之间的信息共享仍不到位难于联查联控如税务机关与各商业银行、工商、公安等部门难于实现数据共享税务机关自然难于获取有效涉税信息以及纳税人的真实交易情况增加了征管成本。3优化共享经济税收征管的建议第一明确共享经济基本税收征管要素。共享经济商业模式中涉及的交易主体主要有：资源的供给方、第三方平台、支付平台、资源的需求方。交易模式的基本流程如图1所示。从增值税以及一项完整的交易行为来看资金从资源的需求方依次流向支付平台、第三方平台及资源的供给方三方交易主体均获得了增值收益故这三方交易主体均为增值税的纳税人。从所得税来看如果资源的供给方为个人获得应税收入时应确认个人为纳税人由第三方平台公司代扣代缴。第三方平台和支付平台在上述过程中也获得了应税收入应依法缴纳企业所得税。以约车平台为例其注册登记的车主通过平台与需求者对接车主进行服务后最终收益金额将出现在账户钱包中然后通过支付宝等支付平台提现。其中约车平台公司和支付宝平台公司对每一单交易都会扣除一定比例的服务费。因此对车主而言应缴纳个人所得税;对约车平台和支付宝平台而言应缴纳增值税和企业所得税。第二明晰税收管辖权。在共享经济交易过程中第三方平台为资源的供给方和需求方搭起桥梁作为信息交换和