软件产品增值税退税政策解读.ppt

软件产品增值税退税政策解读政策依据财税[2011]100号浙国税函[2011]336号政策内涵软件产品增值税超税负退税优惠政策规定：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。——《关于软件产品增值税政策的通知》（财税﹝2011﹞100号）要点一：
要点二：

浙国税函[2011]336号文:

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。
财税[2011]100号文:

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。财税[2011]100号文:

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
要点三：
要点四：
软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
如何计算软件产品即征即退税额？要点五：
软件产品类型浙国税函[2011]336号文:

软件产品按财政部、国家税务总局规定分为计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品三类。《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：

计算机软件产品指信息处理程序及相关文档和数据。
计算机软件产品是以多种存储介质以及网络为载体可进行独立销售的自产软件。《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：

信息系统指由计算机软硬件及配套的设备、设施（含网络）构成的，按照一定的应用目标和规则对信息进行采集、加工、存储、传输、检索等处理的人机系统。
信息系统软件产品是以多种存储介质和网络为载体，与构成信息系统的硬件平台和软件平台一并销售的自产软件。《浙江省软件产品类别界定暂行办法》：

嵌入式软件产品指嵌入在计算机软硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品，包括嵌入于各类设备、装置、板卡以及芯片中的自产软件。
乐清地区退税的产品类型主要是和硬件一起销售的嵌入式软件产品，例如西屋电器的智能型万能式断路器，智能型小型短路器，低压开关断路器，人民集团的费控式电能表，各类智能电能表，正理生能销售的热泵热水器，热泵烘干机等，判断依据是只要产品存在利用芯片、控制器等智能控制部分，即可进行产品登记退税。嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：
计算机硬件、机器设备销售额确定顺序：
如何计算嵌入式软件产品即征即退税额？软件产品进项分摊增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。（六）其他规定
对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。财税[2011]100号文:

专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。
财税[2011]100号文:
增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。软件产品退税流程财税[2011]100号文:
满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：
1、取得国家版权局颁发的软件著作权证书；
2、取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；《软件评测报告》图示《软件产品登记证书》图示《软件产品著作权登记证书》图示2、软件产品税务资格认定登记3、软件产品退税资格登记所需资料《软件产品超税负退税审批表》《XX国家税务局关于XX公司软件产品增值税退税的批复》4、软件产品税务资格认定登记《退（抵）税申请审批表》软件产品开票要点开票名称举例：
10万元（不含税）销售一台摄像机，内含“摄像控制软件V1.0”，价值4万元。嵌入式软件开票模板2此课件下载可自行编辑修改，供参考！
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