生产企业出口退税培训.pptx

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培训课程生产企业出口退税的几种经营模式（二）不同点
一是原材料、零部件和产品的所有权不同。来料加工是由外商免费提供原材料、零部件、元器件、生产加工的产品完全归外商所有，由外商支配；而在进料加工中，经营单位对原辅料和生产加工出来的成品拥有所有权。
二是两者的贸易性质不同。在来料加工业务中，外商与经营单位是委托与被委托关系，经营单位接受外商委托并要按外商的要求进行生产加工，收取工缴费，纯属加工贸易性质；而在进料加工业务中，经营单位是自主经营，与销售料件的外商和购买我成品的外商均是买卖关系，经营单位从中赚取销售成品与进口原材料之间的差价，使外汇增值，属于一般国际贸易性质。
三是产品的销售方式不同。在来料加工业务中，生产加工出来的产品由外商负责运出我国境外后自行销售，销售的好坏与我方毫无关系；而在进料加工业务中，经营单位在产品生产加工出来后要自己负责对外推销，产品销售情况的好坏与自己密切相关。
四是税收政策规定不同，进料加工复出口货物实行退税（或免抵退税），来料加工复出口货物实行免税。
加工贸易主要运作程序包括外经贸主管部门对合同的审批手续，税务部门和海关对合同履行登记备案手续,银行开设保证金台帐手续，税务部门办理退（免）税及核销手续，以及海关、银行核销合同、台帐手续。培训课程第二部分出口货物退（免）税基本知识及政策内容第一章出口货物退（免）税基本知识三、出口退(免)税的货物范围
(一)享受出口退(免)税的基本条件
1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
2、必须是报关离境的货物。
3、必须是在财务上作销售处理的货物
4、必须是出口收汇并已核销的货物。
（二）享受出口免税的货物范围
按现行规定，我国对下列出口货物免征增值税、消费税，主要包括以下几个方面：
1、来料加工复出口的货物；
2、有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟；
3、小规模纳税人自营或委托出口的货物；
4、增值税有关征税文件规定的免税货物，
5、生产企业（包括外商投资企业）直接出口或委托代理出口的自产消费税产品，一律免征消费税。四、出口货物退(免)税的计税依据
退(免)税的计税依据是具体计算应退(免)税款的依据和标准，包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价格、出口数量等，具体根据实际的情况分别确定。我国目前对外贸企业出口货物退(免)税以出口数量和货物购进单价作为计税依据，对生产企业出口货物退(免)税以出口离岸价作为计税依据。
五、出口企业退（免）税办税员管理
出口企业应设专职或兼职办理出口退税人员（以下简称办税员），企业更换办税员，应及时办理退（免）税认定变更，凡未及时办理变更的，原办税员在被更换后与税务机关发生的一切退税活动和责任仍由企业负责。
1、工作任务
（1）按照国家出口产品退（免）税政策规定，及时办理出口产品退税工作必备手续；
（2）根据本企业出口实际情况，严格按照出口产品退税政策正确计算和及时申报出口产品退税额；
（3）及时编报企业出口产品退税月报表等退税机关要求上报的报表；
（4）建立和健全出口产品退税的原始凭证和有关的帐表；
（5）做好出口产品退税档案立档、调阅和销毁等管理工作；
（6）做好企业出口产品退税日常检查和年度出口货物退（免）税清算工作，同时协助上级主管部门及税务部门搞好出口产品退税检查工作；
（7）做好出口退（免）税政策宣传、解释工作，防范出口骗税行为发生。
2、工作内容
（1）办税员必须按照《出口货物退（免）税管理办法》和现行出口退（免）税政策法规规定，办理本企业出口退税登记（含变更和注销登记）、收集并审核退税单证、退（免）税申报、各种退税证明、清算、检查等各项与出口退（免）税业务相关的工作；
（2）按照出口产品退税登记的条件、内容、要求和程序向所在地主管退税业务的税务机关办理企业出口产品退税登记、变更和注销登记；
（3）办税员要做好出口产品退税申请前的各项准备工作。要加强与储运部门协作，及时取得出口产品报送单；要加强与业务部门协作，及时取得出口产品销货发票和出口产品进货发票；要加强与结算部门和开户行协作，及时取得出口产品结汇水单和国外运、保费单据；要加强与国家外汇管理部门协作，及时取得出口收汇核销单；要加强与委托企业协作，及时取得代理出口产品证明；要加强与企业部门协作，及时核实企业会计帐务处理与出口产品退税单证的准确、一致性；
（4）出口产品报关离境并在财务上作出口销售处理以后，按办理出口产品退税的规定收集各种退税单证，审核合格后，将相关信息录入计算机，生成申报数据，打印申报表，附送有关单、证、票等证明文件，报送其上级主管部门或单位进行稽核签章后报税务机关办理出口退税；
（5）会同税务部门、上级主管部门等单位对企业出口产品退税工作进行定期的检查，重点针对退（免）税单证的合法有效性、退税企业资格、退税产品范围、