企业内部控制体系构建分析.doc

免责声明：图文来源于网络搜集版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益请作者与本上传人联系我们将及时更正删除。企业内部控制体系构建分析摘要。内部控制在企业发展过程中发挥着至关重要的作用加强企业内部控制体系构建对企业内部生产经营管理人员素质提高等均具有积极的推动作用。本文以“电动汽车大规模分时租赁与集成示范商业及融资模式研究”项目课题为研究对象对其内部控制体系建设问题进行了研究。本文首先阐述了企业内部控制的内涵、原则及要素；其次研究了案例项目内控体系构建过程中存在的问题与难点；最后针对问题与难点提出了构建内控体系的相关建议措施。本文对于促进同类企业内部控制体系的构建具有一定的借鉴和启示作用。关键词：内部控制;电动汽车分时租赁;体系构建1内部控制的内涵、原则及要素1.1内部控制的内涵。内部控制是指经济单位建立的一种相互制约的企业组织方式和职责分工制度是为提高企业经营运作效率、保障企业依法经营提高企业各项管理工作的经济性、效率性和效果性在企业内部采取的自我约束、规划、调整、评价与控制的一系列控制活动的总称。内部控制的实施客体不仅包括企业的董事会、管理层还包括全体员工其需要内部各职能部门之间相互配合与协调目的在于保障企业基本目标得以实现。1.2内部控制的原则。内部控制主要包含全面性、重要性、制衡性、适应性与成本效益五大原则。其中全面性是指内控活动实施的全过程性、全员性不存在实施的空白点。重要性是指在内部控制体系的构建过程中应当从业务的性质及涉及金额等方面考虑主次分明不能一概而论。制衡性要求内部控制在治理结构、权责分配、业务流程等方面相互制约、监督同时还需要考虑运营的效率。适应性是指内部控制制度应当与自身能力状况相适应并且能够及时对变化作出相应的调整。成本效益原则是指从整体利益出发统筹考虑投入成本与产出效率比权衡实施成本与预期效益。1.3内部控制要素。内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个方面。其中内部环境主要包括企业治理结构、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等方面。风险评估主要包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对等。关键的控制活动主要包括：不相容职务分离控制、预算控制、绩效考核控制等。信息与沟通主要包括信息质量、沟通制度、反舞弊机制等。内部监督主要包括日常监督与专项监督等。2案例课题公司简介及内控体系构建中的问题与难点2.1课题简介。课题名称：电动汽车大规模分时租赁与集成示范商业及融资模式研究课题承担单位：武汉电动汽车示范运营有限公司课题起止日期：2021年7月1日—2021年12月31日课题参与单位三家。课题内容涵盖项目管理体系等八大块内容旨在为武汉电动汽车大规模推广应用探索新的商业模式衍生出新型金融模式（投融资）。课题指标不仅包括2021—2021年分期租赁服务累计投入的电动车3000辆、发展目标会员9万名的约束性指标还包括涉及到整体利润率、应用市场开拓等多个方面的预期性指标周期长范围广。《科技经费管理办法》对国家科技支撑计划经费管理和使用原则提出了明确的要求：科学安排合理配置；统一管理单独核算确保专款专用；自筹经费与专项经费同等执行标准严格管控按预算执行开支。该课题经费总额3.56亿其中支撑计划拨款占比2%其他财政拨款占比33.99%单位自有货币资金2.28亿占比64.04%。其内部控制涉及到资金募集、拨付、管理、使用等资金预算控制、绩效考核控制、风险评估识别等各个方面。2.2内控体系构建中面临的问题与难点。内部控制的构建过程中面临着众多的问题与难点不同层次业务类型及业务活动模式的内部控制目标、控制方式及控制关键点各不相同。2.2.1内控体系构建中面临的问题。从课题研究中发现内控体系构建面临的主要问题有以下几个方面。（1）购置设备费占比高。课题经费预算中设备费总金额3.50亿主要由购置设备费、设备改造与租赁费两部分支出组成其中购置设备费3.46亿占设备费支出的98.86%占经费总支出的97.21%占比高。同时购置设备费中基本上为购置单价10万元以上的纯电动汽车。（2）设备租赁数量及费用较高。除购置纯电动汽车外课题还需要租赁150台不同类型的新能源车辆参与分时租赁项目运营根据阶段性目标实施计划和目标任务要求租赁期自2021年7月—2021年12月共需租赁费377.94万元占设备费1.08%占费用总支出1.06%。（3）材料费占比第二费用高。课题经费预算中材料费合计289.70万元主要为电动汽车开展分时租赁期间车辆日常例行保养和易损易耗件的更换费用材料费用占总经费支出的0.81%。（4）其他费用控制力度不够。为武汉及周边地区拓展分时租赁市场发展分时租赁会员需在各区域临时聘用市