浅谈产生审计风险的成因及对策.docx

浅谈产生审计风险的成因及对策

尤聪雅审计事业发展２年多来的实践证明，当前审２计工作已进入高风险期，防范审计风险已成为是审计工作正常进行的必要保证。为此，应认真研究形对审计的依赖程度及其影响范围的大小与审计风险成正比。随着《中华人民共和国审计法》的出台，党风廉政建设和干部使用监督管理需要，特别成审计风险的成因，积极采取有效措施，规避审计是审计结果公告的推行，关注、运用审计报告的人风险。一越来越多，审计工作的影响逐渐扩大。现代审计发形成审计风险的成因、展到今天，已经成为市场经济、民主法制建设、依法行政等不可或缺的有机组成部分，它在维护财经秩序、落实科学发展观、构建和谐社会及增强党的执政能力等方面扮演着越来越重要的角色。审计风（）客观原因一１、现代审计对象的复杂性和审计内容的广泛性．传统审计审计对象资金量少，经济活动范围险随之水涨船高。小，经济活动方式单一，反映财务信息稳定，审计内容较窄，审计风险小。而市场经济体制下的现代３、被审计单位对审计机关的反监督审计人员通过被审计单位财务资料的审查，揭露财审计，审计对象资金量大，经济活动范围广，经济务方面的违规违纪行为，揭示财政财务收支活动的活动方式多样化，反映财务信息不确定性因素增多，审计内容趋于复杂化。审计人员作出正确的审计结论难度增加，审计风险随之增加。真实、合法、效益性。作为被审计单位，他们会本能地维护本单位的行为合法性，对一些违反财经法规的行为尽可能通过各种手段进行隐瞒，防止被审２、审计报告的影响范围扩大主与法制建设、护财经秩序、树立维良好社会风气等等方面的影响。从当前情况看，要重点抓住财政专项资金和重要的政府投资项目。这些资金和项目具有财政投入大，政策性强，社会关注的特点，有的还直接关系到人民群众的切身利益和社会稳定。而且从以往情况看，由于管理和机制等方面的原因，这些方面存在的问题也不计部门查出。同时，也会监督审计行为的合法性、效果性的某一方面有所侧重。在绩效审计走向成熟之后，再考虑扩展到全部公共财政支出范畴的绩效评价。（）灵活运用审计方法五在我国，在转变和优化政府职能，提高公共资源使用效益，服务社会大众等许多方面，发挥更加积极的作用。审计机关要更主动、密切的联系人大及有关部门，把绩效审计作为一个经常性的汇报和讨论的题目。新闻界会关注绩效审计的内容和结果，审计机关将政府关心、百姓关注的.重大项目、重点资要做好公共财政支出绩审计和、效审计，应搞好以下几个结合：财务人工审计与计算机、收支审计与绩效审计相结合审计调查相结合辅助审计相结合、真实性合法性审计。少。由此入手开展效益审计，容易取与绩效评价相结合宙计蛙翼利Ｉ千Ｉ金审计结果向社会公布，既能满足社会公众的知情权需要，又能促进被审舌于遇ｌ媒怀旦传申ｌ厩朱，凿＝［Ｔ得’效４、选择项目时，要量力而行公对财支效公政出共绩差嚣妻共源途泛政职各；必得政和绩意，广的任支。资用广，府门能甲先须到府党效识争泛信和持取高低关能力ｔ异审机只量而：曼政导重和持才能造手计，刀领的视支，可创一项金在始段可孥个好政环。计关进资或开阶选烹良的治境审机要一单公投程塑项苓，。（者位厦市计作单：门审局）口，也完全可以在经济性、效率性和步通过宣传做工作，通过工作做宣传使党政领导清楚，绩效审计能够，１３！堑２００６年第２期客观性、公正性。这种反监督的制约关系，使得审由于审计人员的意见或结论是建立在一种职业计的事实依据、法律依据都得经得起考验。特别是当人大机关或组织部门把经济责任审计结果与经济责任人的仕途挂钩时监督与反监督关系则进一步明朗化。因此，审计人员若出现假账真审或没有依法审计则会被提起诉讼，审计风险随之产生。审查和专业判断上，因而不可避免地存在与客观事实有所偏离，甚至完全相反的可能性。审计人员能力的局限性。使审计所能完成任务的能力不足以达到社会的全部期望。因此审计能满足社会需求是相对的，而不是绝对的，审计能力与社会公众的需求之间总存在一个“望差”期。审计结论的权威性，４、现代审计方法的固有缺陷现代审计的一个显著特征，就是采用抽样审计要求审计人员是高层次的德才兼备的人才，他们必的方法，即通过对抽取总体中的一部分样本进行审须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作计，从而推断出总体的大致情况，而样本的特性与总体的特性或多或少存在着误差，这种误差可以控制，但难以消除。因此，不论是统计抽样还是判断精神，必须具有扎实的会计、审计、法律知识和审计基本技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是，由于种种因素，审计人员并不是人人能够达到上述要求，这也不可避免地会产生审计风险。抽样，若根据样本审查结果来推断总体，总会产生一定程度的误差。即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。２、个别审计人员违背职业道德现代审计的另一个显著特征，就是采用计算机辅助审计。计算机在给审计带