中国财税改革的发展方向探讨.doc

本资料来源搜集与网络和投稿如有侵权牵扯利益关系请告知上传人联系删除。中国财税改革的发展方向探讨聂锐一、前言国内的财税改革在上世纪七十年代作为市场化改革宏观方向的侧重点率先启动历经四十余年探索现阶段获得了快速提升。同时应清楚意识到我国财税体制至今仍然有很多问题。这些问题都需要我们在未来的改革中予以完善。未来我国的财税改革主要为政治、经济和社会各个领域改革服务不能超出深化体制安排、调整构架范围。在此基础上提高财税改革、价格和金融等改革的有效联动性。二、当前我国财税机制所存在的矛盾及问题政府职责不明确事权划分不合理。各地政府相关部门在职责与事权上缺乏清晰的划分地方税体系不完善地方政府收入来源不够稳定。当前对五级政府间的收入划分来说主要是共享收入而对地方税收收入来说大宗税种只有营业税且因为其容易出现重复计征的情况为产业分工细化带来了不利影响。“营改增”背景下需要尽快设立并培养地方稳定税源形成完善的地方税体系。移动支付总量较大经常出现不规范的情况。政府收入体系有着结构性问题可统筹公共财政收入在政府收入总量中占据的比例小需要进一步予以规范。预算体系存在严重的部门色彩制衡机制作用发挥不明显对全口径政府收入而言只有政府公共预算能够统筹而政府性基金、社保及国资预算无法统筹部门色彩较为严重。且预算不够透明为预算监督带来不便。在预算编制、审议、执行和监督中还缺乏有效的制衡机制。缺乏科学的财政支出结构支出以经济建设为主其次是行政管理费这样结构显得不够科学经常出现人员经费欠账的问题其他必保支出无法得到保障。三、我国财税改革的发展方向（一）财税改革发展方向的侧重点1.深化中央税。主要为常规纳税人出口退税与增值税海关代征进口过程中消费税、关税及增值税燃油消费税、资源性消费税、海洋油气资源税、船舶吨税、个人所得税、遗产税、企业所得税。医疗保险与养老保险缴费。中央级非税收入以及政府性基金。2.完善并减少中央与地方共享税。要取消“两税”基数返还办法和增值税共享。随着“营改增”的深入推进取消部分增值税收入归地方的措施利益主要为拓展地方税和“营改增”后保留和增值税无关的常规服务业营业税。3.稳定省级收入。金融领域与生活性服务领域的营业税小规模纳税人的增值税非资源性消费税、成品油消费税、矿产类资源税、跨省内陆油气及大型矿产类资源税、企业及个人所得税。4.深化市县级税收。车船税、烟叶税、土地增值税、房产税、耕地占用税、契税、城市建设税和城镇土地使用税。（二）政府间转移支付体系改革侧重点建立转移支付体系。减少专项转移支付占据的比例提高常规转移支付占据的比例。建立多因素法转移支付体系以中央为主导实行人均财力单因素公式法转移支付。中央要将规则明确下来从区域人口和财力基本状况出发根据国内的平均线高出的部分越多则贡献也越大对平底平均线的地方应对其予以帮助。设置标准在此基础上降低专项转移支付。对现阶段专项转移支付项目予以完善及整合减小规模降低专项转移支付为地方政府带来的要求并用于地方重点公共基础设施补助与救助补助。制衡广义宏观税负即让政府性收入在全国生产总值中占据的比例保持不变。2021年涉及社会保障收入、公共财政收入、资本经营预算收入和政府性基金收入等政府收入广义宏观税负占国内生产总值的比重为三十一个百分点不能够继续增加需确保制衡。依附于收入分配原则要减少资源性和垄断产业等收入占据的比例实现人们收入提升的目的。拓展税基提升广义税基通过设置房产税的方法提升房地产税收以此对土地出让金规模进行控制尽量降低、规范非税收入与政府性基金收入。要重组社会保险形成社会保险税。在此基础上制定新税。完善政府收入构架及税制构提高直接稅率降低间接税率。提高财产、资源和环境等税收促进地方税机制不断完善。调节资源税。从价计征扩大范围清费立税。将有着先决条件的税目设置为从价计征如煤炭等非金属原矿和铁矿等金属矿。如果税目缺乏从价计征条件提高单位税额。要对资源税征收范围进行拓展尽快整合树木、水和湿地等资源。要坚持清费立税的原则对资源税与资源收费改革进行协调。开征单独的环境税。把现阶段和环保相关的收费项目转变为税收即通过“费改税”方法对环境税进行征收。要逐步拓展适用范围将排放量大的污染物也要涵盖在内并加大推广力度税率结构要满足“先低后高”的基本理念。完善个人所得税拓展覆盖范围。深化国民的国家概念及互助意识和间接税降负节奏相匹配通过五年至十年把个人所得税纳税人数量由当前总人口的3%逐步提升到30%。要形成全面和分类相匹配的纳税体系由易至难在综合课税中纳入个人收入