税务筹划某某年第7期.docx

税务筹划2005年第7期（总第13期）润博财税顾问工作室目录1筹划前沿筹划理论试论市场经济下税务筹划的存在性2筹划技术税务筹划的运作思路分析5税务律师律师谈法2005年税务稽查重点行业及检查内容12筹划实务国有企业税务筹划探析23增值税税务筹划思路及案例分析29财税研究现代企业财务管理中的税务筹划35经典案例重大资产处分税务筹划案例评析42“购房送装修”促销方式税务筹划案例46法规速递51关于润博79筹划理论试论市场经济下税务筹划的存在性一、税收的本质特点决定了税务筹划的存在税收就其本质来说是国家为了实现其职能凭借政治权力按预定标准无偿地参与国民收入分配的一种手段。它的基本特点就是无偿性、强制性、固定性税收的本质特点决定了税收是纳税人财产所有权的单方向转移税款一旦交出去就不会再回来对企业来说税款的支付是企业资金的净流出而且没有与之相配比的收入项目。二、市场经济下税务筹划是企业纳税与盈利矛盾运动的结果（一）纳税是企业应尽的义务。税收是影响企业生产经营活动的非常重要的因素：税后净利润＝企业利润总额－应缴所得税企业利润总额＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加＋其他业务利润－管理费用＋投资收益＋营业外收入－营业外支出显然在利润总额一定的情况下所得税的多少直接影响企业税后净利润的大小。国家得的多企业留的就少；企业留的多国家得的就少。作为两个利益主体二者之间不可避免地存在着矛盾。而一些流转税如消费税营业税、资源税等（即用产品销售税金及附加这个会计科目核算的税额）又间接影响企业税后净利润的大小。在相关数值不变的情况下产品销售税金越大企业利润总额就越少；反之产品销售税金越少利润总额就越大。以上公式提示我们税收对企业的影响还远远不止于此。在企业投资、筹资、生产经营、财务核算、利润分配及重组过程中税收都是重要的影响因素：因此可以得出这样的结论在企业交易往来的一切经济活动中税收的影响无处不在。企业为了实现自身目标通过合理手段降低税负应该说是企业自主理财的积极行为。（二）市场经济下纳税与企业的根本目标相抵触。企业是市场经济的主体市场经济是竞争经济竞争经济下的企业的自然属性之一就是具有自身的利益取向。企业的制度特征是“产权清晰权责明确政企分开管理科学”。企业必须以独立的经济法人身份参与市场竞争成为独立核算、自主经营、自负盈亏、以盈利为目的的经济组织然而纳税又是企业必须履行的义务这样纳税与盈利发生了矛盾。企业若想在市场竞争中立于不败之地生存发展、壮大必然要努力降低一切影响它实现利润最大化根本目标的负担。税务筹划恰恰就是这样一种在合理合法的前提下减轻税收负担的经济行为。市场经济是法治经济既然是法治经济就意味着判断任何一件事情、任何一种经济行为的标准只有一个那就是：法律的规定。在市场经济下无论是社会主义市场经济还是资本主义市场经济都应该遵循市场经济的游戏规则。体现在税收征纳关系上理应是依法治税。一方面对于征税方应是依法征税那些为了完成税收任务而违背税法的做法从表面上看加重了纳税人的负担扰乱了正常的税收秩序其实更为严重的是破坏了公平竞争的市场环境长期下去后果不堪设想。另一方面对于纳税方依法纳税在不违反法律的前提下选择最优的纳税方案理所当然应该存在应该得到承认起码在法律框架内不应该对这种行为有非议。有人可能会问避税也不违法那么为什么国家还要花费那么多人、才、物力去制定反避税条款呢？这里面有一个表面上合法的行为是否同时也是实质上合法的