现代企业怎样做好内部控制.docx

现代企业内部控制-内部控制怎幺做?内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度对于防范舞弊减少损失提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考现成拙作求教同仁。一、内部控制必须逾越的几个难点一项好的内控制度应该达到以下标准。其一控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二事权划分明确具体具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范操作方便。其三控制程序规范过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位通过控制防患于未然。其四有良好的控制效果内部控制的功能可得到有效发挥。从目前企业内控制度实践操作看实施有效的内部控制必须研究和解决工作难点具体地讲就是解决“四个如何”。第一如何把握授权的度。量变到质变是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用当量的变化到了极限时必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程保证这个系统的正常运行合理授权是必然的。对于企业法人代表既要保证其经营决策的独立性和权威性又要保证其经济行为的效益性和廉洁性权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业基本上均是授权不当引起的是权力过大且控制不力的恶果。一个方面授权无“度”直接制约内控制度效能的发挥在巨大的权力面前政策法律尚且相形见绌何况一个内控制度舞弊必然产生；另一方面对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问对不同的控制环节要有不同授权才能使内控制度有效运行不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节在具体授权时应以既能保证经营决策有效运作管理制度有效贯彻又能保证权力制衡得到落实。第二如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设舞弊行为时有发生所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言内部控制的对象是指企业的权力操纵者是对权利操纵者的权利约束也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性另一点是主要决策者的受控程度。第三如何提升规范控制程度。提起内控制度人们往往想起出纳人员管钱不管账管支票不管印鉴管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制不能靠人治也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的而是靠一套科学规范的内控制度用制度来规范管理的行为让管理者在从事经营管理活动中知道干什幺、怎幺干按照规定的程序来完成工作任务接受规定的控制管理。这里的重点是对企业不同的经营管理活动制定出“怎幺干”的标准。完成这个任务要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。第四如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制承担内控职责的主要是会计人员。因此财务会计人员要真正能担当内部控制的重任更新知识提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述科学的内控制度是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度它大大突破了财务会计的工作范畴大大超过了财务会计的知识领域是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作矫正人的行为需要有相应的组织、指挥和协调工作能力培养大批这样的“全才”显然需要很长的过程。二、对企业内控制度的理性思考思考之一：控与被控需要永远协调的一对矛盾。控是规范控是约束控是对舞弊的否定是对损失的扼制。市场经济条件下的企业需要内部控制呼唤内部控制这是主流这是规律。越是优秀的企业规范管理越有无形的作用。企业经营好比一湖清水管理规范好比千里长堤水从堤转才能因而得福：如果大堤本身千疮百孔水就会破堤而出为祸一方。军中无法等于自败企业无规等于自乱。内部控制对于保护企业意义非同小可。但控制毕竟是对人而言的是对人行为的约束对人权利的限制矛盾永远存在协调控制与被控制之间的矛盾事关内部制度的成败。什幺时候控制与被控制的矛盾协调得好企业经营就稳定企业效益增长就快这是笔者在会计管理实践中总结出来的。协调控与被控的关系一要把握重点描准主要目标有针对性地工作；二要善于抓住战机善于捕捉企业经营管理中的信息以事实为先导力争起到事半功倍的作用；三要把自己主动