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浅析企业内部会计控制【摘要】近年来企业经营者越来越关注内部控制建设的问题内部控制已经成为企业优化管理的试金石支持和保障企业实现价值最大化的战略目标。其中企业内部会计控制是企业内部控制的核心。随着我过市场经济体制的完善和经济的快速发展企业之间的竞争越来越激烈企业内部会计控制不仅是企业做大做强的工具同时成为现代企业制度的重要组成部分银广夏、郑百文、中航油等一系列事件的发生有力的证明了加强企业内部会计控制的重要性。因此实时、有效地防范内部会计控制风险对企业至关重要。【关键字】企业会计；内部会计控制；内部控制；财务风险；会计信息内部会计控制是为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略而建立的一系列制度、程序和方法的集合或体系。1991年修订《会计法》第一次以法律形式提出单位内部会计控制监督的要求其本质是内部会计控制。2001年财政部先后制定颁布的《内部控制规范—基本规范》和一系列具体会计控制规范。这是内部会计控制发展的转折。从一系列的法律条文的颁布我们可以看出国家对企业的内部会计控制越来越重视。一、内部会计控制的概念会计控制是指单位为保证各项经济活动的有效进行保护信息质量真实可靠保护资产的安全完整和有效运用防止、发现、纠正错误与舞弊保证会计资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。二、内部会计控制的基本内容（一）货币资金控制货币资金是企业中经营流动性最强的资产其使用范围广携带方便属性易变有些企业混淆各项资金的用途没有做到专款专用甚至窃取滥用公款私设小金库因此货币资金内部控制制度的首要目标应当是：保证收入环节的货币资金及时足额回收并正确地得以记录和反映；其次所有货币资金的支出均应照批准的预算和用途进行并及时正确地予以记录；同时序存现金和银行存款等应加以妥善保管准确报告确保支付但又不过量保存现金余额。（二）实物资产控制企业的实物资产主要是存货和固定资产它们在资产总额中所占比重最大因此存货和固定资产的控制在内部控制中处于首要地位。企业的存货流动性大形态在不断的转换而且种类繁多、存放分散、因此加强整个对存货资产的控制建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录、各种存货资产被盗、毁损和流失还能使企业加强成本控制。固定资产控制在实物控制中也非常重要一般而言固定资产的控制目标是使固定资产在较长的时期内充分发挥其有效作用为此就必须保证有专门的机构和人员保管、使用固定资产并要求使用和保管这些资产以外的有关人员定期地根据账面记录和其他有关记录来盘查各种资产以保证账实相符在固定资产使用过程中还必须定期对其进行维护修理和保养等通过固定资产的管理和控制制度保证其始终处于良好的运营状态。（三）对外投资控制投资活动是企业通过分配来增加财富或为谋求其他利益将一部分资产让度给其单位而获得另一部分资源的活动。投资活动与企业的其他业务相比具有交易数量少每笔交易金额大、风险大等特点。由于投资活动的单位价值较大一旦投资决策失误造成的损失也是十分严重会导致企业承担巨额的财务负担甚至导致企业破产倒闭。因此对外投资控制的首要目标应当是尽可能地防范和降低投资风险的同时谋取最大限度的投资收益。（四）工程项目控制工程项目包括基本建设项目和技术改造项目工程项目一般工期较长投资数额大专业技术要求较高如不加强管理和控制往往容易发生舞弊行为也容易发生浪费或支出失控等情况因此加强对工程预算执行情况的监督在保证工程顺利进行的前提下严格控制工程的各项支出是工程项目控制的重点同时企业应当建立规范的工程项目决策的责任制度加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。（五）成本费用控制成本费用控制的核心目标是要尽可能地合理地节约开支以最小的资源耗费取得最大的经济效益。为此企业应当建立成本费用控制系统制定一整套成本费用标准分解成本费用的各项指标、严格控制成本费用差异严禁人为调整成本费用差异虚构会计信息。三、当前企业内部会计控制的现状(一)企业内部会计控制意识薄弱我国很多企业管理层对建立和健全内部会计控制不够重视、管理层对内部会计控制的认识使用过于灵活企业内立了规章不遵循或没有规章可循的现象普遍存在。有的根本就没有制定类似制度有的虽然制定了整套的内部会计控制制度但只注重规章条文的编写将制度挂在墙上却不严格执行真正在遇到具体问题时过分看重灵活性使企业内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性严重忽略了如何执行制度和执行情况达不到原来建立时的效果。（二）企业内部会计控制的审计职能被严重削弱内部审计在企业内部会计控制中起到监督的作用是对其他内部控制的再控制。内部审计部门对企业各种财务资料的可靠性和完整性、对企业资产运用的经济有效等进行审核可以帮助企业提高经营效率