某集团全面预算管理模式分析.docx

横店集团全面预算管理制度北大纵横管理咨询公司2003年9月目录第一章总则1第二章预算管理模式1第三章责任中心1第四章预算的组织及关系1第五章预算目标的确定与分解1第六章预算编制1第七章预算执行与控制1第八章预算反馈与考评1总则为加强集团公司的财务管理充分发挥经济责任制和预算工作的预测、控制作用根据《企业财务通则》及国家有关财会法规特制定本规定。本规定主要内容包括责任中心的划分、预算目标确定与分解、预算编制、预算的监控与执行、预算的反馈。本管理制度适用于集团公司本部及所有成员单位。本管理制度由集团公司董事局批准通过集团预算管理委员会负责解释。预算管理模式集团公司推行责任预算模式。责任预算指按照责任会计划分的责任中心体系进行总体目标分解、预算编制和预算执行考核的预算模式。责任预算的特点：预算目标的汇总和分解对应各级责任中心并按责任中心的特点和责任范围确定可控部分和不可控部分；责任预算可按责任结构对预算期内的各项资源进行计划、组织、分配达到对资源有效和动态的配置以明确各单位责任目标提供考核依据提高经济效益；责任预算将公司的整体经营目标细化有助于监控公司长远战略的发展；责任预算要求各责任中心按统一、规范的格式编制预算有助于统一预算数据和计划信息提高计划效率。责任中心划分责任范围划定集团公司责任结构责任关系确定预算目标体系（按责任结构汇总和分解）预算编制调整（按责任中心归集数据明确责任目标）预算执行监控（责任中心按责任目标执行）预算考评反馈（按可控原则对责任中心进行考评）责任中心责任中心划分标准关于责任中心1.1定义责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动并承担着与经营管理决策权相适应的经济责任的单位。1.2责任中心的特点：责任中心是一个责权利相结合的统一体必须做到权责明确、权责相当。目标一致性。各预算责任主体的整体目标必须一致应围绕着集团的总目标确定各自的目标。责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的。1.3责任中心分类责任预算的信息归集和考核对象为各级责任中心。根据控制区域和权责范围的大小和下放给各级管理人员决策责任的性质和层次集团公司的责任中心可分为三个层次：投资中心、利润中心、成本费用中心。1.4划分责任中心的意义划分责任中心可以将集团公司的整体经营责任目标和具体的责任预算目标按照组织结构的层级关系逐级分解使各责任中心明确各自的预算目标通过各层责任中心预算目标及考核目标的实现保证集团公司整体目标的实现。划分责任中心便于制定预算编制的组织、执行及执行监督、考核等基本程序与操作规范。投资中心定义投资中心是最高层次的预算责任单位它是需要对其投资效果负责的责任中心。划分原则投资中心责任主体是对资产具有经营决策权和投资决策权的独立经营单位。管理责任人具有决策权其决策能够影响决定本单位投资及其效益的主要因素。投资中心既要对成本、收入、利润预算负责而且必须对其投资报酬率或资产利润率预算负责。控制目标控制目标是既定财务期间内的投资收益及其相关指标并据此评估达成效果。利润中心定义利润中心定义为负有利润责任的公司整体/子公司以及相应的管理责任人。划分原则利润中心的管理责任人对本单位的整体供产销经营活动负责并具有经营自主权；管理责任人具有决策权其决策能够影响决定本单位利润的主要因素；管理责任人以经营利润为决策准则。控制目标控制目标是既定财务期间内的营业利润及其相关指标并据此评估达成效果。4、成本费用中心4.1定义负有成本、期间费用（管理费用、财务费用）控制责任的单位/职能部门以及相应的管理责任人；确定为成本费用中心的单位/职能部门在组织上直接隶属于既定的利润中心。4.2划分原则成本费用中心的管理责任人对本单位可控的生产成本、商品成本及其他有关成本及本单位可控的期间费用负责。管理责任人具有决策权其决策能够影响决定本单位可控的商品成本、产品生产成本及期间费用的主要因素。管理责任人以商品成本、生产成本、管理费用和财务费用为决策准则。4.3控制目标控制目标是特定财务期间内的生产成本、商品成本、管理费用和财务费用各明细项指标并据此评估达成效果。集团责任中心分布投资中心：控股公司对整个集团的投资效果负责。利润中心：各子公司一级利润中心：控股公司；二级利润中心：各子公司；三级利润中心：子公司下属企业及分厂等成本费用中心：费用中心：总部各职能部门。成本费用中心：学校、医院责任预算采取逐级落实、分层管理的办法进行。责任中心的结构如下图：二级利润中心控股公司医院、学校其他子公司孙公司及分厂总部各职能部门投资中心、一级利润中心成本费用中心三级利润中心费用中心预算的组织及关系预算组织的目的预算组织是基于企业的组织结构而设计的推进企业预算执行的基础组织也是完成预算目标制定、预算编制和修订、预算考核及控制的主体机构。