我国上市公司信息披露监管探析.docx

毕业论文我国上市公司信息披露监管探析系部名称：会计系专业：会计与审计年级：2007级学号：论文作者：指导老师：2010年5月摘要上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而上市公司信息质量披露存在较多问题。本文针对我国上市公司信息失真的现象从原因、危害进行了分析提出了规范上市公司信息披露的治理对策。关键词：1、上市公司；2、会计信息失真；3、公司内部控制目录摘要……….Ⅰ一、会计信息失真的含义1二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况1三、上市公司会计信息失真的原因1（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真2（二）内部控制制度缺乏或低效2四、上市公司会计信息失真的危害2五、对上市公司会计信息失真的治理措施建议3（一）改善股权结构明确市场机制…………………………………3（二）完善企业法人治理结构………………………………………….3（三）加强企业外部监管机制的建设………………………………….4六、结论…………………………………………………………………….4致谢……………………………………………………………………….…5参考文献…………………………………………………………………….6我国上市公司信息披露监管探析一、会计信息失真的含义所谓会计信息失真是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是二是信息披露不充分三是信息披露不及时。二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里由此催生的现代审计技术得到了很大的发展同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则使会计信息的真实性有了很大的保障。但是会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国这种现象也同样存在：据有关资料披露财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时有81家虚列资产37.61亿元89家虚列利润27.47亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中在被抽查的159家企业中资产不实的有147户。这147户共虚增资产18.48亿元虚减资产24.75亿元；虚增利润14.72亿元虚减利润19.43亿元。在上市公司方面：2001年经注册会计师审计深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元挤掉利润水分达15.9％。其中审计调减利润317亿元审计调增利润128亿元调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元调增资产842亿元总体调减资产61亿元调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50％。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战而且也严重损害投资者的投资信心。三、上市公司会计信息失真的原因导致会计信息失真的原因是多方面的既有利益驱动的因素也有制度缺陷的影响同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象我认为会计信息失真的原因主要有以下几方面：（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。以国有企业为主的上市公司在股权结构方面人为分割流通阻滞“同股不同价同股不同权”加之国有股一股独大小股东所持股权较少较少关心企业经营实际投机风气严重很容易引发大股东通过关联交易侵占上市公司资产损害小股东利益的行为。如“郑百文”在自身亏损严重的情况下为获得上市募集资金的目的虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏”为维持和重获配股资格虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份”采取多计存货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在2003年1月9日国家颁布《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定》之后以锦州港、大庆联谊为发端掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。（二）内部控制制度缺乏或低效建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以