我国出口退税制度存在的问题与对策.docx

我国出口退税制度存在的问题及对策出口退税是指国家为增强出口商品的竞争能力由税务部门将商品中所含的间接税退还给出口商从而使出口商品以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策制度。其核心：一是商品输出国境外（香港、澳门作为单独纳税区视同向外国出口）；二是退还商品形成过程中的间接税。出口退税是国际贸易实践中税收协调的结果已经成为处理国际贸易中税收问题的一种有效并为多数国家所接受的国际惯例。各国在税收实践中一般都坚持“征多少退多少不征不退”的中性原则。我国的出口退税制度中也规定了“征多少退多少不征不退和彻底退税”的基本原则。这样做是为了遵循税收的国家间公平原则和税收的国民待遇原则也是为了保证本国商品以真正公平的价格参与国际竞争。一、加入WTO对我国出口退税制度的要求我国从1985年开始实行出口退税制度到现在这一制度随着我国改革的不断深入而日益完善目前中国已经成为WTO成员国按照世界贸易组织的要求我国作为缔约国必须遵守最惠国待遇原则、国民待遇原则、互惠互利贸易原则、扩大市场准入原则、促进公平竞争与贸易原则以及贸易政策法规透明原则。这要求我国的出口退税制度必须增强透明度一切按照国民待遇原则办事要求出口退税真正实现“零税率”使我国出口商品真正以不含税价格进入进口国避免国际间重复征税与此同时出口退税也不可高于国内已征的间接税以免被视为变相补贴而造成贸易争端。因此加入WTO后有必要对我国的出口退税制度进行进一步的完善和改革将不符合世贸组织规则的出口退税政策进行修改。二、我国现行出口退税制度存在的问题（一）出口退税政策变化过于频繁1994年国家税务总局制订颁发了《出口货物退（免）税管理办法》对新税制下的出口货物增值税和消费税的退、免税做了规定但这一政策仅仅实行了一年多1995年和1996年由于国家经济紧缩、财政负担和出口骗税猖獗我国两次大幅度降低出口退税率。后来随着国家经济形势的好转和打击出口骗税取得了一定成效为了鼓励外贸出口我国又于1997年、1998年和1999年多次提高出口退税率。诚然出口退税政策的不断变化是有一定原因和经济背景的但是短时间内大量的修改和变动也会产生很大的不利影响首先不利于企业对生产经营活动进行长期规划特别是不利于企业的出口规划出口退税的频繁变动会使企业感到无所适从。其次对税务部门的出口退税工作产生不利影响给税务部门组织工作带来很多不便。（二）现行的出口货物退税率与法定征税率不一致没有真正实现出口“零税率”至2001年按国家税务总局测算的计算口径我国出口商品的平均退税率为15%左右而平均征税率按增值税计算为17%.除四大类机电产品的服装外其他大部分商品的出口退税率未达到法定征税率。这意味这我国大部分出口商品不能以真正的不含税价格进入国际市场。在国际市场竞争日益激烈的今天无疑不利于我国出口商品竞争力的增强而且这种做法本身不符合WTO规则和国际惯例许可的全额退税原则。更为重要的是如果企业出口商品不能以不含税价格进入国际市场参与竞争就会在国际竞争中处于不利地位这样会挫伤企业的出口积极性从长期来看也不利于我国的外贸出口。（三）出口退税运用范围比较狭窄目前我国的出口退税仅限于增值税和消费税并没有涵盖所有的间接税这也与WTO规则和国际惯例存在差别的地方。《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所需交纳的捐税或因这种捐税已经退税即对它征收反倾销或反补贴税。”此处所说的消费时所交纳的捐税是指货物应交纳的间接税。由于我国是实行以间接税为主体的税制结构间接税除了增值税和消费税以外还有营业税、印花税、特许经营税、城市维护建设税和教育附加税等。为了鼓励出口可以考虑把营业税、城市维护建设税和教育附加税也列入出口退税范围。这样做不仅有利于提高企业的出口积极性也使我国的出口退税制度更符合WTO规则和国际惯例。（四）出口退税指标的计划性和出口退税完全由中央财政负担的不合理性我国出口退税指标的计划性很强但在实际操作中由于预测的不确定性以及受年度财政的影响往往使计划指标与实际数量有较大出入例如1994年和1995年计划指标分别是450亿元和550亿元而实际应退税款分别为715亿元和846亿元1997年情况正好相反计划指标为735亿而实际只退了432亿元。出口退税的计划指标是计划经济时代的产物入世后这种计划指标越来越不能适应经济发展的需要而且会对我国出口退税政策的落实和整个外贸出口起到阻碍作用。1994年税制改革前出口退税应退还的增值税和消费税由中央财政与地方财政共同分担1994年税制改革之后出口退税计划不再和出口创汇任务挂钩而是纳入工商税收计划统一管理同时外贸出口退税指标全部由中央财政负担。但是随着进几年我国