我国上市公司财务舞弊动因分析及治理研究.docx

内容摘要我国证券市场交易自成立以来已经取得了飞速的发展对会计信息披露制度不断提出更高要求但从现实的状况来看我国信息披露制度的现状仍不容乐观财务舞弊现象层出不穷极大的影响了会计报告信息使用者的利益和资本市场的健康发展。尽管中国证监会这些年采取各种措施加强了对上市公司监管力度然而我国上市公司财务舞弊现象始终此起彼伏不仅损害了上市公司自身的健康发展破坏资本市场资源配置机制误导投资者、债权人和相关决策者而且使上市公司的财务报告及由此形成的审计报告丧失应有的风险预警作用并对一国乃至全球的经济决策产生消极的影响。有效的治理上市公司的财务舞弊行为对完善我国证券市场的信息披露制度增强证券市场运行的有效性有着举足轻重的作用要对上市公司的财务舞弊行为起到有效的遏制作用除了要洞悉其舞弊惯用的伎俩了解其采取的方法从源头上堵塞其投机取巧的漏洞还要对其财务舞弊的动机进行分析采取相应的措施降低引发财务舞弊动机的可能性。该文章主要分为五个部分首先对财务舞弊的相关理论进行分析在总结前人研究结论的基础上提出自己的观点其次对财务舞弊手法进行分析列举了上市公司常用的各种财务舞弊手段接着论述了上市公司财务舞弊的动机从政治利益和经济利益以及公司治理三个方面对舞弊的动因进行深入分析接着针对舞弊的动机和手法提出了相应的治理建议以期对我国证劵市场上的财务舞弊现象起到遏制作用。最后在上述研究的结论上选取典型案例——鲁北化工做具体分析。关键词：上市公司财务舞弊动机手段治理措施AbstractSincethe20thcenturywiththeestablishmentofTheExchangeStockMarketChina'sstockmarkettradingputforwardhigherrequirementstotheaccountinginformationdisclosuresystem.ButtherealistsisthestatusofinformationdisclosuresysteminChinaisstillnotoptimisticsincetheestablishmentofthetwolistedcompaniesChina'sfinancialfraudwasfoundoneafteranothertriggeringanunprecedentedcreditcrisisonthestockmarketmadeagreatimpactontheinterestsofusersofaccountingreportsandinformationonthehealthydevelopmentofcapitalmarkets.AlthoughtheChinaSecuritiesRegulatoryCommissionmadegreatefforttostrengthenthesupervisionoflistedcompanieshoweverthefinancialfraudsnotonlyconvergencebutalsorisingandspreadinginrecentyears.TheeffectivegovernanceoflistedcompaniesinthefinancialfraudwillbehelpfultoimprovetheinformationdisclosuresysteminChina'ssecuritiesmarketandalsohaveapivotalroletoenhancetheeffectivenessofsecuritiesmarketandpromotethehealthydevelopmentofsecuritiesmarkets.Todeterrenthelistedcompany'sfinancialfraudinadditiontoinsightintoitsusualtrickoffraudunderstandthefrandapproachtakenfromthesourceplugloopholesintheiropportunisticbutalsohastoanalysisthemotivationtakeappropriatemeasurestoreducethep