我国企业内部控制环境存在的问题及对策建议(精).doc

2０１０年第7１期（总第２343期
我国企业内部控制环境存在的问题及对策建议北京电子科技职业学院徐秀艺
一、我国企业内部控制环境存在的主要问题
(一公司治理结构不完善．
现阶段我国企业的法人治理结构多为形备而实不至,未能达到内部权力制衡的效果。主要表现：(1股权结构不合理,在许多企业国有股一股独大，而国有资产所有者主体不到位,缺乏人格化代表,使股东会流于形式。(２监事会受制于董事长或总经理,无权参与和否决董事会和经理班子的决策,导致即使董事会有违法违规行为,监事也不敢监督，监督作用难以发挥.（3在我国许多公司董事会中内部董事占绝大多数,董事会结构不合理导致权力失衡.
(二内部审计监督不力。
企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的，而要确保内控制度被切实地执行，内部控制过程就必须被恰当的监督,内部审计监督是内部控制的要素之一。目前，我国企业内部审计监督存在的主要问题是:内部审计独立性、权威性、有效性受到限制,弱化监督力。企业内部审计机构普遍存在着专职人员少，缺少复合型内审人员,内审人员缺乏与其职业相适应的敏锐洞察力和判断力。内部控制监督评价活动没有统一的评价标准和操作规范.这就使得企业内部控制无法发挥作用。
(三组织机构设置不够科学。
在我国一些企业存在着组织机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。另有一些企业又为精简而精简,没有考虑清楚组织机构内在关系，发现问题时又反过来增设机构和人员,造成明减实增。企业在组织机构设置中,比较重视纵向间的权利与义务关系,而对横向间的协调缺乏足够的重视，导致同级各部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差。一些重要部门和岗位缺乏严格的监督,以权谋私，特别是在重大决策上不进行调查研究和专家论证,独断专行，导致决策失误的事项屡有发生。
(四缺乏优秀的企业文化。
企业文化影响企业成员的思维方法和行为方式.企业文化建设的过程,是一个信仰、道德、理念、规则和行为不断强化的过程,不是一朝一夕所能实现的,它是一种历史的积累和沉淀所凝聚的力量。一个好的企业文化可以促进企业的发展、阻止企业的衰败，一个差的企业文化则可能使企业陷入困境。企业文化战略在我国没有得到应有的重视,很多企业并没有形成自己的独特文化，即使规定出各种制度和要求来,也没有创造出良好的执行氛围,没有将企业的制度与文化、习惯、行为标准很好地结合起来。企业文化的培养缺乏系统理论的指导,大多流于形式、忽视执行。企业文化仅仅停留在文字层面或口号上,没有将这些理念贯彻到具体的活动中去。由于缺乏文化氛围的支撑,会导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力，缺乏诚实守信的经营理念，缺乏风险意识等,使得企业内控制度得不到有效的执行和发展。
(五人力资源管理机制不合理。
人力资源的优劣对企业发展具有举足轻重的作用,是形成企业核心竞争力的基础.目前一些企业存在着人力资源管理理念滞后，没有引入竞争激励机制。对人才的招聘、选拔、任用，几乎都由企业所有者决定,难以做到公平公正,择优录用。再就是权责不分明，人浮于事的现象依然严重。企业缺乏完善的人力资源的开发和培养体系,缺少公平完善的绩效考核机制，缺乏完善的激励系统。员工对企业没有产生强烈的归宿感和责任感。因而，带来员工对内部控制的认识、理解和执行的能力差,削弱了员工执行内部控制的自觉性和警觉性.此外，对业绩的考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察,容易导致经营管理人员只顾利润指标的完成情况,而忽视内部控制制度的执行情况.
(六管理者内控意识淡薄,综合素质有待提高。
管理者对内部控制的态度,是影响内部控制的建立
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健全性和执行有效性的关键因素。如果企业管理者对内部控制的理解出现偏差，对内部控制没有足够的重视,将会导致内部控制弱化．目前一些企业管理者出现的现象有:(１找出各种借口绕过制度。(2为了达到某种经济或其他目的并认为现行的内部控制是一个难以逾越的障碍时，就随意改变制度。（3以对现行制度不了解等借口，而违反制度。由于企业管理者在企业的地位,决定了他们对企业内部控制制度具有控制作用。管理者享有的权利大于承担的责任,管理者的上述行为可能大大削减了内部控制制度的既定功能,降低制度的实施效果。导致内部控制制度的作用和权威性降低,甚至形同虚设。
二、对策建议
(一完善公司治理结构。
公司治理结构是公司制度发挥作用的基础,是现代企业制度建设中的重要问题。完善公司治理应注意的是:第一,所有权到位。第二,董事会在公司治理中处于重要地位,突出董事会在建立和完善内部控制体系过程中的核心作用。第三,股权结构要合理,降低公司股权的集中度,平等对待所有股东,使股东之间形成相应的牵制。第四,健全的监事会制度应该保证监事会独立有效地