审计培训讲义.docx

审计概论本章考核要求：1.明确和理解审计的定义和特征；2.记忆各种执行主体审计的产生和发展过程；3.领会审计的分类和主要审计方法；4.记忆审计的职能和主要作用。第一节审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员依照国家法规、审计准则和会计理论运用专门的方法对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督评价经济责任鉴证经济业务用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。（一）审计的主体审计主体就是审计的执行者即审计专职机构和专职人员。（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权单位主管机构和相关领导的授权它是针对国家审计和内部审计而言的。（三）审计的客体审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。（四）审计的依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。（五）审计的目的审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。（六）审计的本质审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征有了独立性才能做到客观公正实事求是。为了充分体现审计的本质属性在审计机构设置和实施审计过程中必须遵循独立性原则。二、审计的特征（一）独立性表现为三方面：1.机构独立。2.业务工作独立。3.经济独立。（二）权威性审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1.西周就有了审计萌芽的思想形成“上计”制度。2.宋代设立“审计司”和“审计院”是我国审计定名之始。3.1914年北洋政府颁布《审计法》。4.1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。（二）国外政府审计的产生和发展（了解）目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构其隶属关系大体可分为三种类型：第一隶属于议会；第二隶属于政府；第三隶属于财政部。二、内部审计的产生和发展（了解）（一）我国内部审计的产生和发展在西周时期就有了内部审计的雏形当时设置“司会”一职。（二）国外内部审计的产生和发展从内部审计机构的设置和隶属关系来看国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会。二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导。三是内部审计隶属于总经理接受总经理的领导。四是内部审计隶属于财会部门。三、注册会计师审计的产生和发展（熟悉）（一）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计又称社会审计、民家审计。1918年谢霖领取了第一号会计师证书成立我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。1980年财政部印发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》标志着我国注册会计师制度开始恢复。1993年10月颁布了《中华人民共和国共和国注册会计师法》确定了法律地位。1995年2月财政部又发布了《中国注册会计师独立审计准则》等一系列法律、法规和制度。1997年加入国际会计师联合会。2006年注册会计师协会布了《中国注册会计师执业准则》。（二）国外注册会计师审计的产生和发展发展过程为：1.详细审计阶段。1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”这是世界上第一个执业会计师的专业团体。由于详细审计产生于英国又称为英国式审计。这一阶段注册会计师审计的特点是：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊保证企业资产的安全完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审查与稽核。2.资产负债审计阶段这一阶段注册会计师审计的特点是：审计对象从会计账目扩大到资产负债法；审计的主要目标是通过对资产负债表数据库检查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审计。由于资产负债表审计是美国首先执行的所以又称为美国式审计。3.会计报表审计阶段这一阶段注册会计师审计的特点是：审计对象转为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料；审计的主要目的是对