会计手工账做账详细流程.pdf

每个财务人员都应该了解会计做帐流程，更应该了解相关的
财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采用信
息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证
制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总
账-各种报表。
首先，了解财务流程是非常有必要的。
一、手工做账大致环节：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，
直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发
生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直
接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五
天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果
业务相当大。也可以一天一编的。
二、手工做账具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭
证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字

1/19
后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之
所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记
录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细
账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的
企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借
管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定
资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金
及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建
税，教育费附加等，有税务决定。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分
录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收
入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及
附加，其他业务成本等）。
转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷
方则说明盈利需交所得税.
计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证.
借所得税
贷应交税金--应交所得税
借本年利润
贷所得税

2/19
所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，
主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就
要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税
款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳
税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目
金额是不相等的。
4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，
应收票据，短期投资等），负债（应付票据，应附账款等），
所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）
科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数
额），编制资产负债表。根据总账或科目汇总表的损益类科
目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加
等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。
关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所
抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格，上面会有
具体的数字。
5、装订凭证,填写报表附注,进行财务分析。
6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每
月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达
款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开

3/19
出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应
收，应付，其他应收。
三、手工做账报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外
还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编
制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而
现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区
不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要
求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结
帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如
果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存
货。)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结
转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相
吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注
册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工
教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、
社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经
费，凭工