企业所得税汇算清缴纳税策略.docx

2009年度企业所得税汇算清缴辅导资料北京市朝阳区国家税务局编印2010年1月目录一、查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-----------------（3）二、核定征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南-----------------（11）三、企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明-------------------------------（17）四、新企业所得税法主要政策目录--------------------------------------------------（68）五、附表三《纳税调整项目明细表》的填报要点----------------------------------（74）六、企业所得税税收优惠事项相关规定-----------------------------------------------（80）七、企业所得税资产损失事项相关规定----------------------------------------------（104）第一部分查账征收纳税人2009年度企业所得税汇算清缴纳税指南根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定我局对于2009年度企业所得税汇算清缴工作做如下提示：一、实行汇算清缴的纳税人范围凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人无论是否在减税、免税期间也无论盈利或亏损均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十二条的规定总机构在年度终了5个月内应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴各分支机构不进行企业所得税年度汇算清缴。二、汇算清缴期限（一）1.纳税人于2010年1月20日之前进行2009年度四季度（或12月份）预缴。（二）纳税人2009年度的企业所得税年度汇算清缴申报期限为2010年1月21日至2010年5月31日。税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报因此纳税人一个纳税年度内至少需要完成五次纳税申报实行核定征收的纳税人也应进行年度汇算清缴。《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款；情节严重的可以处二千元以上一万元以下的罚款。三、汇算清缴具体申报程序纳税人进行企业所得税年度申报前应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。四、关于审批、审核、备案事项纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定在办理企业所得税年度纳税申报前办理。纳税人在2010年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后对通过审批、审核或备案的纳税人可在重新进行年度申报后办理退税。需要办理审批、审核或备案的具体事项及流程详见具体报送要求可参见本光盘第六、七部分。五、汇算清缴需要报送的资料纳税人办理企业所得税年度纳税申报时应如实填写和报送下列有关资料：企业所得税年度纳税申报表及其附表纳税人申报年度所得税时要成套报送年度申报表且要全面填写纳税申报表各栏次内容对没有发生相关业务的要填写“0”不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》无论是否发生纳税调整事项均应如实填报相应栏目未发生纳税调整事项的应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。（附表三填报要点参见本光盘第五部分）对于网上申报及IC卡申报的纳税人通过电子形式获取申报表进行填报同时应在2009年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。对于手工申报的纳税人可见本光盘附件一、二或自行登录北京市国家税务局网站http://bjsat.gov.cn下载一式两份申报时税务机关留存一份一份给纳税人留存。（二）财务报表（三）备案事项相关资料（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况（五）委托中介机构代理纳税申报的应出具双方签订的代理合同并附送中介机构出具的包括纳税调整