新企业所得税年度申报表培训提纲-新企业所得税法培训提纲.docx

新企业所得税年度申报表培训提纲（亳州市地方税务局）一、新企业所得税年度纳税申报表的变化为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例国家税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表并于近日下发了《关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》（国税发[2008]101号）。与原内资企业所得税年度纳税申报表相比新申报表主要有以下几方面的特点和变化：1.新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计。所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础以税法规定为标准进行纳税间接调整从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用在此基础上再进行纳税调整。因此主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。这样的设计充分尊重了企业现实和会计人员的习惯更符合会计实务和人们的逻辑思维方式。在会计利润的基础上计算应纳税所得额将大大减少纳税人纳税的遵从成本方便纳税人计算填写。2.新申报表附表数量有所减少。与原1个主表14个附表的年度申报表相比新申报表只有1个主表11个附表。新年度申报表与旧申报表之比较新年度申报表旧年度申报表主表主表1、收入明细表收入明细表A、普通企业A、普通企业B、金融企业收入明细表B、金融企业收入明细表C、事业单位收入明细表2、成本费用明细表成本费用明细表A、普通企业A、普通企业B、金融企业成本费用明细表B、金融企业成本费用明细表C、事业单位支出明细表3、纳税调整项目明细表纳税调整增加项目明细表纳税调整减少项目明细表4、企业所得税弥补亏损明细表税前弥补亏损明细表5、税收优惠明细表免税所得及减免税明细表6、境外所得税抵免计算明细表境外所得税抵扣计算明细表7、以公允价值计量资产纳税调整表8、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表广告费支出明细表9、资产折旧、摊销纳税调整明细表资产折旧、摊销明细表10、资产减值准备项目调整明细表11、长期股权投资所得（损失）明细表投资所得（损失）明细表捐赠支出明细表技术开发费加计扣除额明细表工资薪金和工会经费等三项经费明细表坏账损失明细表（呆账准备计提明细表、保险准备金提转差纳税调整表）上述表格的变化主要是根据税收政策的变化和简化合并需要而改变的。从主表和附表以及附表与附表之间的对应关系我们又可以把附表划分为一级附表和二级附表（二级附表对应一级附表）具体为：一级附表包括：收入类明细表、成本费用（支出）类明细表、纳税调整项目明细表、弥补亏损明细表、税收优惠明细表（一部分项目）、境外所得抵免计算明细表；二级附表包括：税收优惠明细表（一部分项目）、以公允价值计量资产纳税调整表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表、资产折旧、摊销纳税调整明细表、资产减值准备项目调整明细表、长期股权投资所得（损失）明细表。3.新申报表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目。原申报表根据税收政策将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除也就是说如果企业弥补亏损后没有所得额的话将不再计算减除不能扩大年度亏损额。新申报表根据新所得税法规定则将不征税收入、免税收入、减计收入、减免税项目所得、加计扣除和抵扣应纳税所得额直接计入纳税调减项目在“纳税调整后所得”之前扣除。这样无论企业是否有利润和所得这些项目都可以在当年作为税前扣除直接减少所得额或扩大当年度亏损。4.新申报表要求境外所得应弥补境内亏损。在主表计算“纳税调整后所得”之前有一栏“加：境外应税所得弥补境内亏损”。其填表说明中规定：依据《境外所得计征企业所得税暂行管理办法》的规定纳税人在计算缴纳企业所得税时其境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损。即当“利润总额”加“纳税调整增加额”减“纳税调整减少额”为负数时该行填报企业境外应税所得用于弥补境内亏损的部分最大不得超过企业当年的全部境外应税所得；如为正数时如以前年度无亏损额本行填零；如以前年度有亏损额取应弥补以前年度亏损额的最大值最大不得超过企业当年的全部境外应税所得。而原企业所得税法规定企业境外业务之间的盈亏可以互相弥补但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。5.适应新准则新增了《以公允价值计量资产纳税调整表》和《资产减值准备项目调整明细表》。新会计准则制定的具体准则中规定了一些以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、金融负债以及投资性房地产同时制定了资产减值的具体准则这些资产的会计基础与计税基础之间会产生差异。因此新所得税年度申报表中新增了这两个附表。《财政部、国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2007]80号）第