企业税务管理与风险管理概述.docx

大企业的税务风险管理与应对技巧秦云芳教授、税务师教学目的：1、让大企业的财务人员了解国家税务总局出台的大企业税务风险管理政策的主要精神；2、熟悉大企业在实际工作中出现的税务管理风险点；3、通过实际案例掌握应对技巧并做好税收风险的规避。主讲内容:一、大企业税务风险管理指引(试行)国税发〔2009〕90号的文件的出台背景二、大企业税务管理目前存在的问题及解决问题的思路和办法（一）税务风险管理的概念（二）大企业税务管理存在的问题（三）大企业税务管理的思路和方法三、具体存在的税务风险点和应对技巧培训内容：一、背景：（一）从宏观政策层面来看：在国际金融危机的背景下我国虽然已经走过了最困难的时期我国和世界经济也出现了向好的变化但经济的稳定复苏目前主要还是依靠政策拉动支持经济增长的内生动力还不强。（二）2009年12月闭幕的中央经济工作会议指出2010年要继续实施积极的财政政策。结合2009年的情况来看2010年的财政收支压力依然巨大。这种情况下各级税务机关必将进一步加大税收征管力度堵塞征管漏洞。（三）从税收监管的压力来看审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。这两个部门在实施审计工作中往往采取重点审计税务部门与延伸审计企业相结合的办法并有扩大审计重点纳税户范围的趋势。国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。也就是说不论直接的还是间接的监管压力都要求企业特别是大企业比以往要更加关注由税务筹划带来的税务风险。（四）从税务机关的工作重点来看国家税务总局新成立的大企业税收管理司除了为大企业提供纳税服务外“对大型企业实施税源监控和管理开展纳税评估组织实施反避税调查与日常检查”也是其重要职责。“大企业税务风险管理”的理念2009年初才提出不难推测进一步推动大企业的税务风险管理必然是各级税务机关2010年的工作重点之一。税务局要以驻厂式调研的形式促使企业更加重视税务风险的管理并且要与企业共同防范税务风险。二、目前大企业在税务管理上存在的问题和解决的思路目前需要高度关注税务风险的大企业大体分三类：（一）一类是外资企业（二）一类是国有企业（三）一类是民营企业税务风险管理——企业风险管理的分支因为企业的各项活动均会导致相应的——会计核算——会计核算的方法直接导致——企业税务核算因此税务风险的管理也就是企业内部控制中对于税务一方面的管理。（一）大企业税务管理面临的突出矛盾是：1、企业组织结构庞大经营业务多样经营活动复杂管理难度大；2、税务管理力量相对薄弱管理资源缺乏管理环节滞后。3、大部分企业没有建立有效的内部控制和风险管理体系偏重财务报表目标而不太重视涉税合规目标。(二）解决的思路：税务局：1、以定点联系企业的服务需求为导向及时受理、协调解决定点联系企业的涉税诉求统一对外答复涉税事项。2、在深入调研的基础上为定点联系企业提供个性化纳税服务满足纳税人差别需求。3、以定点联系企业的税务风险为导向有效开展税源分析、纳税评估、日常检查定期跟踪了解大企业的纳税情况分析、识别企业的税务风险依据风险程度进行差异化税收管理让有限的税收管理资源发挥最大效益。企业应对技巧：（一）负责税务的人员应及时整理最新下发的政策深入研究发现对企业的影响点进行相应的会计处理。（二）企业财务人员要对税务人员的纳税评估点了解清楚。（三）必须从业务处理流程上入手才能从根本上解决此类税务风险（四）对国内大企业来说现在最基本的就是建立一个有效的税务风险管理机制在此基础上才能开展后续工作比如成立专门的税务团队将意见上达董事会等等。三、实际工作中的具体涉税风险点：（一）企业纳税申报的信息与税务机关的信息不对称（信息不对称）（二）企业财务人员对国家税务总局下发的文件没有及时掌握而相成的风险（股权59）（三）生产经营过程中的潜在税务风险1、收入确定的风险（注意：收入的隐瞒、混合销售及视同销售收入的确定等）(收入类)收入的风险点主要在以下几方面:（1）视同销售的差异（非货币性资产交换、债务重组、对外捐赠）（2）接受捐赠收入的差异（接受捐赠）（接受捐赠1）（3）收入计量模式的差异（未按权责发生制原则确认收入）（分期收款收入）（4）收入确认条件的差异（收入1）（5）利息收入的差异（利息收入）（6）租金收入的差异（租金收入）（7）权益法初始成本的差异（投资差异）（风险点）（8）权益法投资收益的差异（股权投资）（9）公允价值变动的差异（交易性、投资性）（10）不征税收入的差异（11）免税收入的差异（12）减计收入的差异（13）减免税项目所得的差异（14）债务重组收