主要税种的计算.docx

主要税种的计算一、增值税（一）增值税的概念与分类增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照《增值税暂行条例》的规定增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（二）增值税一般纳税人★在中国境内销售货物（销售不动产除外）或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。纳税人按其经营规模大小分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准或符合税法规定情形的企业和企业性单位。（三）增值税税率★增值税一般纳税人销售或进口货物提供加工、修理修配劳务除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外基本税率一律为17%。（四）增值税应纳税额★★增值税一般纳税人销售货物或提供劳务的应纳税额等于当期的销项税额抵扣当期进项税额后的余额。增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额1、销项税额销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务按照销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额=销售额×适用税率例：A公司为增值税一般纳税人销售一批货物不含税销售额为20000元增值税税率为17%。则：A公司销售该批货物的销项税额=20000×17%=3400（元）2、销售额销售额是指增值税的计税依据包括纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方或接受劳务方收取的全部价款和价外费用但不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或进口产品则全部价款中包括消费税或关税。若一般纳税人销售额包含增值税则：不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）例：A公司为增值税一般纳税人销售一批产品向购货方开具一张普通发票金额为46800元增值税税率为17%。则：不含税销售额=46800÷（1+17%）=40000（元）销项税额=40000×17%=6800（元）3、进项税额进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。除税法规定不得抵扣的项目外准予抵扣的进项税额主要有：增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。增值税一般纳税人进口货物的进项税额为从海关取得的完税凭证（进口增值税专用缴款书）上注明的增值税额。增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品或向小规模纳税人购买的农产品准予按照买价的13%的扣除率计算进项税额。增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外）根据运费结算单据（运输费增值税专用发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。例：A公司为增值税一般纳税人购进一批材料取得增值税专用发票注明买价为20000元增值税为3400元另支付运杂费1200元其中运费为1000元。则可抵扣的进项税额=3400+1000×7%=3470（元）例：A公司为增值税一般纳税人本月进口产品200000元海关征收增值税34000发生运费2000元、装卸费和包装费500元；向农业生产者购入免税农产品30000元；购入原材料300000元增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元适用的增值税税率为17%则该企业本月应缴纳的增值税是多少？答：本月增值税进项税额=34000+2000×7%+30000×13+51000%=89040（元）本月增值税销项税额=1000000×17%=170000（元）本月应缴纳的增值税额=170000-89040=80960（元）（五）增值税小规模纳税人对于经营规模较小年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人为小规模纳税人。小规模纳税人的认定标准如下：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的。其他的增值税纳税人年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。小规模纳税人增值税征收率统一为3%.例：B公司为增值税小规模纳税人2010年6月销售产品开出普通发票金额为103000元。则：不含税销售额=103000÷（1+3%）=100000（元）本月应交增值税额=100000×3%=3000（元）注：销售货物时若开具增值税专用发票则价税分离专用发票上注明不含税的金额和增值税额。若开具普通发票则发票上注明的金额为含