工程项目竣工决算审计案例.ppt

2024/10/23目录一、概述一、概述一、概述目录二、审计主要内容目录三、竣工决算的审前调查竣工决算审计前应完成的建设程序
竣工决算审计应提供的审计资料某工程竣工决算审前调查的有关内容
“根据建设程序，工程竣工决算审计是在工程竣工并投入运行、完成竣工决算和进行工程预验收后，在正式竣工验收前必须进行的一项重要工作。据此，本次调查是按进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时间如下表：三、竣工决算的审前调查【资料】
集竣工决算审计的主要内容
审计开始提供给审计组
审计抽查核实表中填报内容建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）工程建设其它费用概算执行情况(附表二)三、竣工决算的审前调查【资料】建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）建设项目收入统计表（附表四）
注1、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。
2、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等原因的罚款收入。。
3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）目录四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题●审计资源有限，竣工决算审计不能覆盖到全部建设项目
●造成建设单位的反感
●延缓建设进程●工程结算审计宜抽样，比例不宜过高
●审计内容以核定投资、盘点资产为主，在其中发现问题
●对工程竣工决算审计应尽量100%覆盖，以提高工程结算审计的总量
●审计内容设计成表格的形式，事先要求建设管理单位填报
●审计时间不宜过长●工程质量审计应以质检部门评定的质量等级和认定的质量事故等级为准
●原规范中的投资效益评价不符合目前的实际，可以建设效果评价代替
●审计条件不具备时尽量不要开始审计1、报告格式化的优点
●完成投资的结论性文件，便于有关单位和部门使用
●竣工验收的重要依据性文件，便于竣工验收时使用
●简洁、明了、直观，标准化的需要
●保证报告内容的完整性（1）基本情况
主要内容
工程概况、建设单位、主要施工单位、计划投资、投资主体、投资来源、建设程序的履行情况、审计的主要内容、投资的审计调整明细
要求
简洁明了，包涵的信息量大
化肥扩建工程是在原建化肥厂已征空地上建设的，占地24.8×104m2，设计生产能力为20×104吨/年合成氨和34×104吨/年尿素。工程由合成氨、尿素两套主要装置和水处理、空分、循环水、主配电等公用配套工程组成，分为7个设计单元。合成氨、尿素装置的专利及核心设备由国外引进。原批准的概算总投资为143,522.72万元。工程由A油田分公司进行建设。工程施工主要由甲建设公司和乙建设公司承担。目前，投资主体拨到A油田分公司的建设资金是130,724万元，A油田分公司拨给项目的建设资金为110,281.42万元。工程主要建设程序履行情况如下：按照工程竣工决算审计规范的规定，审计在可进行的范围内，对建设项目的投资及概算执行情况、建设成本、收入及项目结余资金、交付使用资产、竣工决算报表、建设程序执行情况及投资效果等内容进行了抽查审计。审计后，报审投资由119,897.84万元，调整到116,879.93万元，审减3,017.91万元。其中抽查建安工程费12,696.84万元，审减221.33万元，工程结算审减率为1.74%。各项工程费用审计情况如下：（2）投资完成及概算执行情况主要内容●总投资及各分项投资的节超额（列表说明）●投资节超的原因分析●建设资金的到位和占用情况●审计时未结算投资的金额及明细【推荐的格式】经审计，初步认定完成投资116,879.93万元，与概算投资143,522.72万元相比，节余约26,642.79万元。截止审计时，建设资金已发生103,639.73万元，按本次审计初步认定的投资金额，还须发生13,240.20万元。各项投资实际支出与概算金额对照如下：显然，工程的投资节余主要是由设备购置费、建安工程费、贷款利息和工程造价调整预备费等工程费用形成的。根据审计调查与分析判断，认为投资节余主要原因有：一是工程项目管理处强化工程建设管理，对工程项目施工及主要设备的采购均采用了招投标制，并充分发挥工程监理专业化的优势，注重对主要装置施工方案技术经济的论证，优化施工方案，有效地降低了施工成本和设备购置费；二是概算中的建设期贷款利息是按全部投资从银行贷款计算的，而实际上，工程投资全部为投资主