工会管帐轨制讲解79835.ppt

工会会计制度讲解新旧会计制度衔接基本方法
新旧会计制度衔接的时间安排
新旧会计制度衔接前的准备工作
新旧会计制度的衔接
-对资产和负债进行全面清查
-对净资产进行核实（专用基金投资基金及跨年度在建工程）
-新旧会计科目结转
新旧衔接举例

新旧衔接新旧会计制度衔接的时间安排
按照《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》的要求：
-“自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。”
-“工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查”
新旧会计制度衔接的时间安排
衔接方案举例

-全面清查事项在决算前已经按规定审批
全面清查事项的调整2009年12月31日原制度资产负债表衔接规定的调整2010年1月1日新制度资产负债表
-建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账
-2010年1月1日开始按照新制度进行会计核算

新旧会计制度衔接前的准备工作（11月30日前）
认真学习09版《工会会计制度》及《工会预算管理办法》
完善会计机构及会计人员的设置，各项准备工作落实到人
市、县工会委托税务代收工会经费户要提前核对，按要求建立经费台账，在此基础上核实10%经费数，作为10%经费留成依据，否则不得任意留成10%经费
建立健全相关财务会计规章制度（内部会计核算制度会计控制制度资产管理制度），及时进行账务处理，尽可能将问题处理在旧会计制度中
新旧衔接对资产和负债进行全面清查
各级工会组织应当在2009年12月1日至31日（年终决算前）对本单位的资产、负债、净资产进行全面清查。
对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准认定后及时进行账务处理。
业务举例1
2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料，该批库存材料的原账面余额为400元。
对于该批库存材料的盘亏，应当减记“库存材料”科目400元。报经批准后，应当进行的会计处理如下（如盘盈400元则列入“其他收入”）：
借：其他支出400
贷：库存材料400对资产和负债进行全面清查
业务举例2
2009年12月31日，某市总工会在资产全面清查中发现一批图书严重毁损，已经无法继续使用。该批图书的原账面余额为14800元，清理该批图书取得的变价收入金额为750元，未发生清理支出。
该清查事项报经批准后，应当进行的会计处理如下：
借：固定基金14800
贷：固定资产——图书 14800
借：现金750
贷：其他收入 750对资产和负债进行全面清查
业务举例3
2009年12月31日，某基层工会在资产全面清查中盘盈2只7成新红双喜牌4003型乒乓球拍，该型号乒乓球拍的市场售价为每只130元。
该盘盈的乒乓球拍属于库存材料，应当按照其公允价值，增记“库存材料”科目182（130×2×70%）元。报经批准后，应当进行的会计处理如下：
借：库存材料182
贷：其他收入182新旧衔接新旧会计科目结转
1．资产类科目的结转——原制度13个资产类科目新旧会计科目结转
1．资产类科目的结转
原制度13个资产类科目，五种方式结转：
按照原科目名称及年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“借出款”和“固定资产”科目。
变更原科目名称后，将年末余额直接结转。这种结转方式适用于原账中的“现金”、“暂付款”、“库存材料”、“专项资金占用”（结转时“经费结余”→“在建工程占用资金”）和“应收上解经费”等科目。
业务举例
2009年12月31日，某工会“库存材料”科目余额为62500元。2010年1月1日，结转“库存材料”科目的会计处理如下：
借：库存物品（新）62500
贷：库存材料（旧）62500新旧会计科目结转
1．资产类科目的结转（续1）
将原账中的两个科目合并成新账中的一个科目。这种方法适用于将原账中的“银行存款”和“经费集中户存款”科目的年末余额分别转入新制度中的“银行存款”科目的相应明细科目，以及将原账中的“有价证券”和“投资”科目的年末余额转入新制度中的“投资”科目的相应明细科目。
业务举例
2009年12月31日，某股份公司工会“有价证券”科目余额1000000元，其中国债账面价值200000元，其余金额是该工会在本企业改制中取得并持有的本企业股权的账面价值。2010年1月1日，结转“有价证券”科目的会计处理如下：
借：投资（新）——债权投资——国债200000
（新）——股权投资——×企业800000
贷：有价证券（旧）1000000

借：结余（新）1000000
贷：投资基金（新）1000000新旧会计科目结转
1．资产类科目的结转（续2）
新设科目。新制度设置了“应收上级经费”科目，下设“应