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事业单位加强内部控制管理的路径探讨
事业单位加强内部控制管理的路径探讨田晓晨摘要：事业单位是我国政府机构中的重要组织形式，其主要的工作宗旨就是为人民服务，为群众处理日常生活中的行政事务。事业单位加强内部控制，可以提高其管理水平和对经营风险的应对能力，更好履行其公共服务职能，预防腐败，维护好社会公共利益。本文通过对内部控制相关理论进行阐述，指出目前事业单位在内部控制管理上存在的问题主要是内控机制不完善、预算管理控制不严、政府采购及资产管理不够细化、内部控制信息化管理水平不高，造成事业单位内控管理效率不高。因此，事业单位在完善内部控制管理的路径上，要结合单位的具体公共服务内容和类型，建立自上而下的内部控制机制，建立内控领导小组，明确每个内控人员的职责;建立内部控制协同机制，实现业财融合，建立标准的业务流程;优化预算管理组织框架和流程，实现全面预算管理制度;完善政府采购和资产管理环节，降低采购成本，提升资产管理质量;同时要做好内部控制管理信息化建设，构建良好的管控平台，实现内控数据的共享，提高事业单位服务质量。关键词：事业单位;内部控制;路径事业单位加强内部控制管理，通过制定制度、实施措施和执行程序，对于公共服务活动中的风险进行防范和管控，可以提高事业单位的办事效率，将权力关进制度的笼子中。事业单位加强内部控制管理从实践意义上来讲，节约了事业单位运行的管理成本，保护了国家资产的安全完整性，提高了单位内部资金的利用效率，最重要的是防范了廉政的风险。因此，本文基于事业单位内部控制管理对当下社会的影响，通过分析事业单位内部控制管理中存在的问题，指出加强内部控制管理的策略，希望对事业单位发展提供借鉴。一、内部控制相关概念（一）内部控制概念内部控制是现代企事业单位加强内部管理的重要举措，是在单位实践中不断完善和发展起来的。内部控制强调在管理中以预防风险为主，通过建立完善的企业内部制度和程序减少舞弊或者高风险事件的发生，提高管理效率和质量。行政事业单位内部管理是政府部门管理重要组成部分，主要要素包括风险评估和识别、内部环境优化、内部控制活动、内部控制监督等。内部控制强调控制的过程，要与行政事业单位的财务、管理、会计系统等融为一体，经济活动要以预算编制为前提，各个部门履行好职责，实现对总目标的有效监督和自我约束。（二）内部控制目标对事业单位内控进行目标分解，主要包含以下几个方面的内容：（1）确保单位内部的控制活动符合国家相关的法律政策。具体的就是内部控制在预算、资产、建设项目等的管理上要符合政策，不发生违法事件。（2）确保单位内部资产使用安全有效。事业单位内部资产属于国有资产，单位在使用中要保证资产的使用效率，确保资产的安全性。（3）预防腐败情况的出现。建立的内部控制措施要保證单位职工的廉洁性，内部控制中要强调行政监督的重要性。（4）保证公共服务效率。事业单位担负着重要的使命，保证公共服务效率是内部控制的总目标。（三）实现内部控制方法事业单位在建立和实施内部控制过程中，要以审计处、财务处、资产管理处等为核心部门，单位内部党委统一领导，实施重点内部控制。这些单位内部控制方法从具体的类型上来讲，主要包括以下几个方面：（1）权责明确制。按照控制论的理论，事业单位一些功能性比较相似部门要进行适当的分离，明确具体岗位的工作职责和权利，做到相互监督和控制。（2）授权审批控制。单位内部所有业务来往和需要进行权限的审批，只有对业务产生原因、带来的影响进行全面审查后再进行业务签署。（3）归口的管理。明确单位内部业务的归口管理，按照统一的事业单位流程进行管控。（4）预算控制。根据单位目标和计划进行预算编制，控制资金使用的范围，预算控制要贯穿在整个经济活动中。二、事业单位内部控制管理中存在的问题（一）内部控制工作机制不够完善很多事业单位的内部控制工作机制还不够完善，内部控制制度建设只有整体性指导，而无针对性指导。卿文洁[1]通过对湖南省相关事业单位进行调查，发现很多事业单位财务会计内控制度尚未建立，由办公室或上级单位代理负责财务工作，这极大地制约了单位内部控制机制的建立健全。同时在内控工作机制中，大部分事业单位直接借鉴别的事业单位内控模板，没有建立自己的内控标准。万光文[2]指出部分行政事业单位没有专门的内部控制机构，存在岗位设置不合理、人员配备不齐的现象，有的单位虽然建立了内部控制制度，但不完善，内部控制制度设计中缺少科学性、全面性、制衡性，无法实现对经济活动的全程监督、风险防控。（二）预算管理内部控制不严格事业单位预算管理是财务人员对核算的各种不确定性因素进行合理的测算，主要目的就是控制成本，做到对未来阶段性资金的收支，对单位的经营活动进行提前的规划，对单位资源进行合理的分配，实现成本的最佳化管理，减少铺张浪费现象。杨