构建经济责任审计评价指标体系的思考.docx

构建经济责任审计评价指标体系的思考摘要。根据高校运营管理特点建立适用于高校内部审计部门的风险评估模型;使用三角模糊层次分析法按照风险评价指标定量计算高校风险防范控制点的风险值;使用敏感性分析法确定权重量化过程中的敏感性因素为提高审计效率和决策的科学性提供参考。关键词：三角层次分析法;高校;风险审计模型;敏感性分析一、引言经济责任审计是我国国家审计中的重要审计模式其前身是始于1985年的我国离任审计。在我国还没有出现比较科学的经济责任审计评价的方法之前我国是靠着不断改进的评价指标和考核指标进行评价考核的。我国经济责任审计评价指标第一阶段是建国后至1992年国家统计局颁布了《改进工业经济评价考核指标实施方案》为止的主要是具有计划经济色彩的评价指标这类指标注重的是实务量的考核。而从1992到1997年这五年我国建立了财务业绩评价指标体系在这个体系中淡化了产值的指标而强化了经济指标并设计了包括销售利润的10向评价指标提出了经济效益的考核。评价指标的第三阶段是从1998年至今我国建立了一套综合的业绩评价指标体系从企业的财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况以及发展能力状况等方面以及各个小层面建立了一套指标评价体系。经济责任审计的考核指标我国经历了2003年的《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》、2006年的《中央企业综合绩效评价实施细则》以及2008年的《中央企业负责人年度经营业绩考核补充规定》这三个考核指标的原则从最初的按照科学发展观的要求推动企业提高战略管理、自主创新、资源节约和环境保护水平不断增强企业核心竞争能力和可持续发展能力的原则到后来的全面性原则、客观性原则、效益型原则、发展性原则一直到当今的稳步发展原则、行业对标原则、精准考核原则、实事求是原则。2002年我国对于评价体系所采用的方法进行了规定主要采用功效系数法和综合分析判断法来对定量指标和定性指标进行分析而在2012年我国专家认为评价发放应该一经济责任履行报告体系为基础从而建立科学合理的经济责任审计评价方法体系和指标体系童年孔维伟和张海在经济责任审计评价体系中引入了层次分析法进行评价取得了不错的效果。而随着我国医院经济日益的多元化对于高校附属医院的经济责任审计工作也越来越重但是我国尚未有一套可以依据的卫生系统领导干部经济责任审计实施办法也没有一套比较合适的评价指标和方法。二、调查方法和结论本文通过研究分析关于经济责任审计的具体内容以及高校附属医院的实际情况建立了一套合适的评价指标并采取了层次分析法做法最终的评价方法。1.评价指标的建立。根据经济责任审计具体内容可以将评价体系的指标分为贯彻执行国家宏观经济政策和任务目标完成情况；重大经济决策情况；财政财务收支及有关经济活动的真实、合法、效益情况；内部控制制度健全、有效情况；遵守廉洁从政规定情况；审计决定执行或审计问题整改情况这六个大型指标；将六个大型指标所包括的贯彻执行宏观经济政策的情况、贯彻落实上级重大经济决策部署情况、经济和社会发展指标完成情况、制定重大经济决策的规范性情况、执行重大经济决策的有效性情、财政财务收支及有关经济活动的真实性情况、财政财务收支及有关经济活动的合法性情况、财政财务收支及有关经济活动的效益实性情况、国有资产保值增值情况、内部控制的健全性情况、内部控制的有效性情况这十一个内容作为中型指标；最后将十一个中型指标所涵盖的具体内容通过国家法律的规定分为28个小型指标。我国2008年颁发的《中央企业负责人年度经营业绩考核补充规定》对于中央所属企业按照稳步发展原则、行业对标原则、精准考核原则、实事求是原则分为优、良、中、低、差这五个等级进行综合评价。所以对于高校附属医院经济责任审计履行等级的综合评价按照优、良、中、低、差五个等级进行划分。2.层次分析法。层次分析法将影响评价的各个因素按照重大因素中型因素、小型因素进行分层。小型因素是影响中型因素的因子中型因素影响重大因素而重大因素则决定最终的评价。通过求解判断矩阵特征向量的办法从小型因素开始求的各元素对上一层次因素的优先权重最后再加权和的方法递归然后确定总目标的最终权重。首先通过各自因素的影响关系将重大因素与中性因素以及小型因素的关系找出来并列出图标以方便查看。第二步进行矩阵的构建和赋值。通过判断各个因素的隶属关系将具有向下隶属关系的因素作为矩阵的第一个元素将隶属于这个元素的因素依次排列在这个元素后面的第一行和第一列。然后对专家进行询问比较因素的重要性针对判断矩阵的准则对因素进行重要性赋值可以从1-9进行赋值具体比重询问专家和领导的意见。最后根据判断矩阵的性质在上三角或下三角的相应位置填写其他元素。在特殊的情况下判断矩阵具有传递性并且满足相应的数学公式若所有元素的都