矿产资源的税费制度初探.pdf

第8卷第3期资源与产业Vol18No13
2006年6月RESOURCES&INDUSTRIESJun12006

问题研究

矿产资源的税费制度初探
高兵,王丽艳

(中国地质大学人文经管学院,北京100083)

摘要:本文介绍了我国矿产资源税费的现状,分析了现行矿产资源税费制度存在的主要问题,从不同的角
度探讨了国家应取得的矿产资源的收益,最后提出对我国矿产资源税费制度改革的建议。
关键词:矿产资源;税费;权利金
中图分类号:F8101422文献标识码:A文章编号:1673-2464(2006)03-0107-02

DISCUSSIONONMINERALRESOURCESTAXANDFEESYSTEM
GAOBing,WANGL-iyan
(SchoolofHumanitiesandEconomicManagement,ChinaUniversityofGeosciences,Beijing100083,China)

Abstract:Theevolutionalprocessfortaxandfeesystemofthemineralresourcesisdiscussedinthispaper.Themain
problemsinthepresenttaxandfeesystemofthemineralresourcesareanalyzed.Thenationalrightsandinterestsgot
fromthemineralresourcesarediscussedindifferentaspects.Thepolicyadvicesforreformingthetaxandfeesystemof
mineralresourcesaregivenfinally.
Keywords:mineralresources;taxandfee;royalty

矿产资源是我国国民经济的基础,但是我国矿业或商品附加值进行征税,增值税虽然不是矿业行业所
的现状不容乐观,其中重要的原因就是矿业税费设置独有的,但对矿山企业的影响是较大的。目前,我国
不合理,既不适应矿业的特点,又不符合国际惯例。对石油、天然气的增值税税率为17%,固体矿产的增
为促进矿业可持续发展,提高矿业的国际竞争力,应值税为13%,对黄金免征增值税。
当建立科学合理的税费制度。
2我国矿业税费中存在的问题
1我国现行的矿业税费种类
上述矿业税费制度的出台都是改革开放和社会主
我国现行的矿业税费主要包括:矿产资源税、资义经济体制改革的需要,大的方向是正确的,但随着
源补偿费、采(探)矿权使用费和价款,其他的还有经济体制改革的不断深化,特别是加入WTO以后,
增值税、所得税、城建税和营业税等等。暴露出许多亟待解决的问题。
矿产资源税是对中国境内开采矿产资源及盐所征211税费设置不太合理、矿山企业负担过重
收的税种,是中央和地方共享税,其中海洋石油资源现行的矿产资源税是按量、普遍征收,没有能体
税作为中央税收,其他资源税作为地方税收。资源税现出对级差收益的调整,实际上所体现的是矿产资源
由税务机关从量计征,纳入地方财政收入,每年征收的国家所有权收益,并且纳税人实际缴纳的单位税额
[1]
约80亿~90亿元。较低、总额较小,与其占有国家矿产资源所赚取的暴
矿产资源补偿费是对开采矿产资源并取得矿产品利相比,资源税所能起到的调节作用是微不足道。
的矿山企业征收的费用。其按照矿产品销售收入的一矿产资源补偿费是采矿人开采不可再生矿产资源
定比例计征,平均费率为1118%,由资源管理部门征而对作为矿产资源所有者的国家的补偿,是国家对矿
收和管理,中央与地方按5B5分成,各自治区和2个产资源所有权收益的重要组成部分,但现行的矿产资
边境省按4B6分成,主要用于矿产资源管理和寻找新源补偿费太低,平均只有1118%,没有成为有偿开采
的矿藏[2]。制度的主体,不能真正反映国家的矿产资源所有权的
探矿权、采矿权使用费是指探矿权人、采矿权人财产收益[3]。
按规定向登记管理机关按区块面积逐年缴纳的费用。矿山企业的增值税征收过高,加重了企业的负
探矿权人、采矿权人除缴纳探矿权、采矿权使用费担。由于矿产品属于初级产品,为直接生产矿产品而
外,还应当缴纳由国家出资勘查形成的探矿权、采矿购进及消耗的原材料及半成品很少,固定资产不能抵
权的价款,其目的在于避免国家的前期地质勘查投入扣,因而矿业产值的绝大部分都要作为增值部分而缴
及其收益被探矿权人、采矿权人无偿使用。纳增值税,虽然税率从17%下降为13%,但仍然比
增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值其他工业企业负担重。

收稿日期:2005-12-14;修订日期:2006-03-25;责任编辑:刘英姿。
第一作者简介:高兵(19