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平衡计分卡在研发企业应用——以KJ公司
为例

作者：段伟西
来源：《今日财富》2021年第10期

随着经济全球化的深入，国内企业越来越重视业绩评价。但是，传统业绩评价体系侧重于
财务指标的考查，存在评价指标单一、评价数据滞后、评价指标设置不适宜等问题。同时，传
统业绩评价体系局限于计量、描述有限资产的运用和企业内部信息的评价，无法对研发投入、
人力资源储备、市场开发等无形资产及顾客满意度、市场份额、竞争对手等外部信息进行分
析。为此，论文采用案例研究法，对目前研发企业传统业绩评价方法存在的问题进行了深入研
究，在此基础上，提出了应用平衡计分卡的新思路，并就如何应用提出了对策建议。论文对于
提高相关企业绩效评价质量具有一定的启示作用。

随着市场竞争的日益激烈，能否达成企业愿景和战略，满足顾客需求，研发出适销对路的
新产品，提高员工满意度，对研发企业越来越重要。对于根据订单业务进行项目产品研制的研
发企业，绩效考核方式和方法起到了导向和引领作用。沿用传统绩效考核方法对研发企业进行
考核，由于其本身的局限性、滞后性和片面性，已经无法满足目前研发企业的管理需求。为
此，论文就平衡计分卡考核方法与传统绩效考核方法进行了对比和探討。

一、平衡计分卡的内涵及适用范围

平衡计分卡，是从企业战略出发，将战略目标逐层向财务、客户、内部业务流程、学习与
成长四个方面分解，使其达到目标具体、互为因果、相互平衡的绩效指标体系，依此进行绩效
管理的方法。

平衡计分卡的基本思想是：企业追求利润最大化往往会造成短线思维，企业要想长期经
营，在市场中立于不败之地，实现其战略目标，应致力于追求未来的核心竞争力。

由于平衡计分卡通常与战略地图等管理工具共同使用，且采用多重指标、从多个层面对企
业进行绩效评价，因此其适用于战略目标确定、管理制度完善、管理层次明晰、管理水平较高
的企业。

二、KJ公司简介及目前业绩评价方式和存在的问题

（一）KJ公司简介
KJ公司是一家国有精密机械研究所的全资控股公司，由该研究所的研制工厂改制成立。
经过十余年的发展，公司已成长为一家致力于航空航天领域的高精密光、机零部件及光机电系
统整机研发、生产制造和装配的高科技企业。

公司产品分为两部分，一部分为公司长年定型标准化产品;另一部分为公司对外承接的研
发项目，这部分产品均属于订单业务，由客户提出需求，公司组织相关研发、制造和装配部门
协调完成。

近年来，公司订单业务产品比重不断上升，已达到年产值60%以上。虽然每笔订单均为单
一台套或小批量台套项目，却都是项目周期要求紧，精度要求高，技术附加值大的高科技项
目，并且从研发设计、生产制造到项目交付存在多个项目同时开展，交叉进行的情况。

（二）KJ公司目前业绩评价方式

KJ公司目前业绩评价方式多采用传统业绩评价方法。

公司业绩考核以年末董事会形式进行，分为财务决算和财务预算两部分，并经董事会批准
同意。

财务决算由公司高管层对本年度公司经营、生产、任务承接、研制项目等情况进行述职，
并报告年度财务决算和各项经营指标，包括：年度生产计划完成率、年度公司合同签订金额、
年度公司回款金额、年度公司成本金额等指标，以及提供由中介机构出具的审计报告等鉴证文
件。

财务预算由公司高管层提出，根据本年财务决算情况提出下年度经营计划，公司财务部门
根据计划进行财务预算及各项经营指标预算编制。

董事会后，公司财务部门协助公司高管层将各项预算指标按部门进行指标分解，直至分解
到相关员工。

（三）KJ公司业绩评价方法存在的问题

绩效考核指1.标单一，侧重于财务指标的考核

KJ公司在评价业绩时，只考虑了财务指标，财务指标属于结果计量类指标，指标反映数
据滞后，只能反映当年完成情况，而公司长期发展目标的动因类指标未进行针对性考核，造成
短期考核指标与公司长期目标脱节。

考核指2.标设置不适宜，未能体现战略目标的考核
KJ公司目前设置的考核指标中，仅对成本、收入、财务状况等常规财务指标进行考核，
未能充分体现股东需求和公司价值等描述战略目标的有形成果，诸如：投资资本回报率、净资
产收益率、经济增加值回报率等指标。

绩效考核偏重于有形资产的考核，未能体现无形资产的投入作用3.

KJ公司业绩评价中只对设备投入、生产材料耗费、人工耗费等有关产品产出过程中涉及
的有形资产进行了考核，而对影响深远的研发投入、产品开发、市场推广、客户需求调查、潜
在客户管理、人力资源能力提升、人力资源储备等无形资产的投入无法体现，造成企业长期核
心竞争力的管理缺失。

绩效考核过程缺乏4.反馈

通常情况下，董事会主持的绩效考核只在年末进行一次，由于市场的瞬息万变，公司面临
情况也发生了改变，势必造成某些考核指标脱离实际，不适宜当年公司发展，