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个人所得税政策培训相关问题
什么是企业年金和职业年金？
答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发[2011]37号）等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。

什么是企业年金和职业年金递延纳税政策？
答：所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基
金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到
个人实际领取年金的环节，也称EET模式（E代表免税，T
代表征税）。EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采
用的一种税收优惠模式。据了解，OECD国家中，法国、德
国、美国、日本等多数国家均选择了EET模式。此次出台
企业年金、职业年金个人所得税递延纳税政策，是我们在
研究借鉴发达国家通行做法的基础上，结合我国实际对年
金个人所得税政策体系的完善。个人所得税政策培训此次出台的企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策的主要内容是什么？
答：此次出台的企业年金和职业年金个人所得税政策既参考借鉴了发达国家采用的EET模式，也充分考虑了我国具体实际，具体内容包括：（1）在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
（2）在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。
（3）在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
此次年金个人所得税政策出台后，年金参保者均可享受递延纳税的好处，相当一部分参保者还会在一定程度上降低个人所得税税负。（1）在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为
职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，
个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付
的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%
标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
（2）在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投
资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。
（3）在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领
取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适
用的税率，计征个人所得税。
此次年金个人所得税政策出台后，年金参保者均可享受
递延纳税的好处，相当一部分参保者还会在一定程度上降低
个人所得税税负。（2）缴费环节，由个人所在单位为其计算扣缴个人所得
税，并向主管税务机关申报解缴。
（3）领取环节，应纳税款由受托人代表委托人委托托
管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人
年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托
人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年
金待遇的应纳税款，并向主管税务机关申报解缴。
单位和托管人在扣缴个人所得税时，必须按照税法规定实行全员
全额扣缴明细申报。
建立年金计划的单位、委托人、受托人、账户管理人之间要及时
传递纳税相关的信息。受托人负责统筹协调并督促有关机构依法向税
务部门办理扣缴申报及提供涉税资料。若某单位在政策实施前已为个人缴纳年
金，领取时如何计税？

答：对单位和个人在新政策实施前开始缴
付年金缴费，2014年1月1日之后领取年金的，
允许其从领取的年金中减除已缴纳个人所得税
的部分，就其余额按规定征税。在个人分期领
取年金的情况下，可按实施之前缴付的年金缴
费金额占全部缴费金额的百分比减计当期的应
纳税所得额，减计后的余额计算缴纳个人所得
税。计算举例谢谢！