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企业集团财务控制模式的选择及实施
摘要：我国的企业集团发展在总体上还处在简单的做大外形，单一的数量累计的阶段，对企业集团内部的机制完善、效率提升等方面还处于比较粗放的状态，在财务控制的理论和实践方面，也还有很多有待深入之处。本文将以企业集团财务控制为切入点，以AT公司为分析蓝本，通过对一个高科技上市公司财务控制模式的分析，提供一份关于集团公司内部财务控制模式选择及实施的案例研究。在财务控制的理论基础之上结合了该公司的现实状况及管理需求，力图建立起适合本公司实际发展需要的财务控制模式及实施系统。
关键词：企业集团；财务控制；模式选择
一、引言
现代市场经济条件下，大公司、企业集团的作用日益重要，他们代表着一个国家经济成熟的程度和产业发展的水平，虽然，中小型企业孕育着更多的创新冲动和灵感，并在一定程度上代表着某些产业未来发展的方向，但大公司、企业集团却是无可争议的现代企业的标志和象征。在经济全球化和国际经济竞争日益激烈的今天，国与国之间日趋白热化的经济竞争，也更突出的表现为大公司、企业集团，尤其是跨国企业集团之间的竞争。为在激烈的国际竞争中求得生存和发展，进而带动我国相关产业的发展，我国一直以来都在积极实施企业集团化发展战略，并取得了显著的成效，一批大企业集团跻身世界五百强，众多企业在国际竞争中赢得了一席之地。随着市场经济改革的深入和经济全球化的进程，企业集团的规模不断扩大，内部组织结构和管理日趋复杂，企业集团在躯体越来越庞大的同时，也似乎变得越来越脆弱，比如英国百年巴林银行被一名证券操作员在一夜倾覆，美国安然公司的轰然倒塌，我国德隆企业集团的最终走向崩溃，这一系列并非偶然的事件，都在告诉我们，企业集团的内部管理面临着很多复杂的问题和困难，而其中一块巨大的暗礁就是企业集团财务控制问题。
二、公司财务控制模式选择及实施的分析框架
（一）公司治理结构分析
合理而有效的公司治理结构是企业高效运转的根本保证，也是财务控制能否真正发挥效率的关键外部环境。
（二）集团财务控制权分配
企业集团财务控制权是以集团公司为主的财务控制主体所拥有的、使集团资本运动链沿着集团公司财务价值最大化目标发展的权利，具体包括财务决策权、财务监督权、财务考核权、财务奖惩权等。对这些权力的分配，对集团公司的财务控制具有决定性的影响，实质是解决集权、分权模式的选择和权力配置问题。
（三）企业集团财务控制机制和手段分析
在确定集团公司财务控制总体模式和财务控制权分配以后，关键的就是在机制和手段上保证财务控制总体模式的实施。具体的机制和手段包括预算控制、财务流程设计和核算管理、资金管理、内部控制和审计、财务风险控制等等。
（四）财务机构和人员配置
如果说上面第3点控制机制和手段主要分析的是对财务资源的控制问题，那么财务控制的另一个重要方面就是对企业财务机构设置和财务人员的配备问题，他主要解决企业集团母子公司财务机构和人员的配置与管理问题，通过对机构和人员的控制来实现对财务活动的控制，这种控制是事前控制的典型手段，具体方法有财务监事委派制、财务主管委派制等。
（五）财务信息系统建设
信息问题越来越成为影响企业经营成败的关键性问题，信息流和人流、物流、资金流一起构成企业运转的基本要素，目前的信息管理趋势是整合企业的业务流程、财务流程以及人力资源管理流程，纳入统一的信息管理平台，实现管理和控制的有机融合。
（六）财务控制绩效评价
财务控制不是一个固化的直线进程，需要随着外界市场环境的变化以及企业集团自身的发展壮大而不断调整和改进，因此需要建立起动态的绩效评价体系，并形成一套子反馈机制，对公司财务控制机制不断做出修正。
综合以上分析，笔者提出公司财务控制分析框架，如图1所示。

图1公司财务控制分析框架
三、AT公司财务控制现状分析及未来模式选择
（一）AT公司简介
AT公司是以中央直属大型科技企业--钢铁研究总院为主要发起人，联合清华紫光（集团）总公司、中国科技国际信托投资有限责任公司、信泰珂科技发展中心、冶金科技发展中心、北京金基业工贸集团共6家发起人发起设立的，以新材料为主的高科技上市公司。
AT公司现有正式员工890人，其中有中国工程院院士2名，博士及博士后24人，硕士112人，本科241人，本科以上科技人员占公司人员总数的40％以上，丰富的人力资源为公司的长远发展奠定了坚实的基础。
（二）AT公司财务控制存在的问题与分析
缺乏一体化的财务控制阻滞了资源的合理配置和优化组合，致使整个企业集团缺乏凝聚力，内部管理混乱，资金利用效率低、周转慢，形成不了资源的整合优势。究其原因与表现大体有以下几方面：
1.企业集团资金运作效率低
随着集团规模的不断加大，集团现金流管理中的一些问题逐渐凸现出来，主要表现在多头开户、存款分散、资金周转慢、使用效率低，造成了财务管理的风险