财务报告分析第03章1.ppt

第一节资产负债表的概述
一、概念
它是反映企业在某一特定日期财务状况的报表（静态报表）
二、格式
（一）帐户式
左方为资产总额，右方为负债和所有者权益总额，左右平衡。
格式如下：表3—1
（二）报告式

在报告式下，所有的资产项目按一定的排列顺序列示在报表上面，负债及所有者权益列示在下面。格式见教材。（一）作用

1．可以反映经济资源的数量和结构；
2．可以反映企业的资金来源及其构成情况；
3．可反映企业资产的流动性；
4．可以反映企业的财务弹性；
5．有助于反映企业的经营绩效。

（二）局限性

1．资产负债表中的许多信息是人为估计的结果；
2．各资产负债表项目的计价运用了不同的计价方法；
3．资产负债表并没有企业所有的资产和负债；
4．资产负债表并不能真实反映企业的财务状况。
五、编制

主要是通过对日常会计核算中科目记录的数据加以归集整理，使之成为有用的财务信息。

1．根据总帐科目余额直接填列，如“短期借款”；

2．根据总帐科目余额计算填列，如“货币资金”、“存货等；

3．根据明细科目余额计算填列，如“应收帐款”；

4．根据总分类科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期
借款”；

5．根据报表各项目的数字抵消计算填列，抵消计算填列的
目的是用以反映某项目的净额，如“固定资产原价”减去
“累计折旧”后得到“固定资产净值”，再减去“固定资产
减值准备”，得出“固定资产净额”。第二节资产项目内容及其分析项目
分析：（二）资产规模分析项目
分析：三、资产结构优化分析

它主要是指固流结构优化分析（固定资产与流动资产之间的结构比例）。
对一个企业而言，主要有三种固流结构策略可供选择：
1）适中的固流结构；
1、货币资金项目