税务代理 建账建制代理实务例题.doc

第四章建账建制代理实务例题

[例5－1]××箱包加工厂是个体经营企业属于小规模纳税人，委托××税务师事务所代理记账，2006年度该厂因小区改造、经营地址迁移停产10个月，全年经济业务发生情况如下：
1．2006年年初会计科目余额如下表：
科目名称借方余额科目名称贷方余额现金
银行存款
应收款项
存货
（材料20000产成品25000）
待摊费用
固定资产
减：累计折旧
无形资产300
125000
35000
45000

5000
150000
60000
20000借入款项
应付款项
应付工资
应交税费
业主投资
留存利润

150000
25000
3300
6000
120000
16000

合计320300合计320300
2．2006年经济业务资料：
（1）购入材料一批，价款10000元，用银行存款支付，材料已验收入库。
（2）销售产品价税合计35100元，款已收到并存人银行账户，该批产品的实际成本为20000元；
（3）购入工程物资（建厂房用）价款15000元，已用银行存款支付；
（4）基建工程应付甲工程队工程款20000元，现已完工交付使用并办理了竣工手续，固定资产价值35000元；
（5）车间一台机床报废，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用500元，残值收入800元，已用银行存款提支，该项固定资产清理完毕；
（6）提取现金5000元，支付上年应付工资3300元；
（7）本期生产车间领用原材料15000元；
（8）计提本期工资、奖金、津贴合计5000元，其中：应在税后列支1000元，从业人员王某应缴个人所得税50元，予以代扣；
（9）收到存款利息500元，存入银行；
（10）以现金支付差旅费、业务招待费等1000元；
（11）以银行存款支付保险费2000元；
（12）计提固定资产折旧18000元；
（13）摊销无形资产2000元；
（14）计算并结转本期完工产品成本、产品全部入库37000元；
（15）计算本期应缴增值税、城市维护建设税、教育费附加；
（16）计算本期应税所得；
（17）计算个人所得税；
（18）以银行存款缴纳年初欠缴增值税6000元和代扣的个人所得税50元；
（19）将税后列支费用1000元转入“留存利润”科目。
根据上述资料进行如下模拟练习：
（1）开设复式账户按年初余额登记年初数；
（2）将上述19笔业务编制会计分录，记入“T”字账；
（3）编制2006年度“资产负债表”、“应税所得表”和“留存利润表”，如表5－1、表5－2、表5－3所示；
（4）填报个体工商户所得税年度申报表如表5－4所示。

模拟练习答案
1．会计分录
（1）借：存货－－材料10000
贷：银行存款10000
（2）借：银行存款35100
贷：营业收入33113.21
应交税费－－应交增值税1986.79
同时结转营业成本：
借：营业成本20000
贷：存货－－产成品20000
（3）借：在建工程－－厂房15000
贷：银行存款15000
（4）借：在建工程－－厂房20000
贷：应付款项－－甲工程队20000
完工交付使用：
借：固定资产－－厂房35000
贷：在建工程－－厂房35000
（5）开始清理时：
借：固定资产清理2000
累计折旧18000
贷：固定资产－－机床20000
支付清理费用时：
借：固定资产清理500
贷：银行存款500
收回残值时：
借：银行存款800
贷：固定资产清理800
清理完毕时：
借：营业外支出1700
贷：固定资产清理1700
（6）提取现金：
借：现金5000
贷：银行存款5000
发放工资：
借：应付工资3300
贷：现金3300
（7）借：生产成本15000
贷：存货－－材料15000
（8）借：生产成本4000
税后列支费用1000
贷：应付工资5000
代扣个人所得税：
借：应付工资50
贷：应交税费－－代扣个人所得税50
（9）借：银行存款500
贷：营业费用－－财务费用500
（10）借：营业费用－－管理费用1000
贷：现金1000
（11）借：营业费用－－管理费用2000
贷：银行存款2000
（12）借：生产成本18000
贷：累计折旧18000
（13）借：营业费用－－管理费用2000
贷：无形资产2000
（14）借：存货－－产成品37000
贷：生产成本37000
（15）本期应缴增值税：33113.21×6％=1986.79（元）
应缴城市维护建设税=1986.79×7％=139.08（元）
应缴教育费附加：1986.79×3％=59.60（元）
借：营业税金及附加198.68
贷：应交税费－－应交城市维护建设税139.08
－－教育费附加59.60
借：应交税费－－应交增值税1986.79
－－应交城市维护建设税139.08
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