03外币业务的记账方法_财务管理_经管营销_专业资料.ppt

涉外企业会计第一节外币统账法的会计处理在我国，除了经办外币业务的金融企业外，其他企业一般都采用外币统账法。

二、汇率选择
在我国，按企业会计准则规定，企业发生的外币业务通常以业务发生当日的即期汇率作为折算汇率。
为简化核算，在汇率变动不大的情况下，也可以采用即期汇率的近似汇率作为折算汇率，这样便产生了即期汇率法和即期汇率的近似汇率法两种处理方法。
三、即期汇率法的会计处理期末汇兑损益＝期末外币余额×期末即期汇率－（期初记账本位币余额±本期记账本位币发生额）
＝正数——余额同方向
负数——余额反方向
记入“财务费用”
采用即期汇率法，需掌握每日的即期汇率信息，会增加一定的会计工作量，所以外币种类很少、外币业务量不大的企业，一般可以采用此方法进行会计处理。
【例3-1】某企业以人民币为记账本位币，采用当日即期汇率作为记账汇率。各有关外币账户7月末有关外币账户的余额如表3-1所示。
表3-1外币账户余额表1）该企业8月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：
（1）2日，向甲企业出口产品一批，售价10000美元，货款尚未收到，当日即期汇率为1美元＝7.03元人民币。
（2）5日，收到上月甲企业所欠2000美元，当日即期汇率为1美元＝7.04元人民币。
（3）8日，收到外商汇来投入资本10000美元，存入银行，当日即期汇率为1美元＝7.05元人民币。
（4）11日，归还上月所欠乙企业2000美元货款，当日即期汇率为1美元＝7.05元人民币。
（5）13日，向乙企业购入原材料一批，价款为9000美元，货款尚未支付，当日即期汇率为1美元＝7.02元人民币。

（6）17日，以银行存款归还短期借款4000美元，当日即期汇率为1美元＝7.04元人民币。
（7）20日，从美元存款中支出6000美元兑换人民币，当日即期汇率为1美元＝7.06元人民币，银行买入汇率为1美元＝7.05元人民币，卖出汇率为1美元＝7.07元人民币。
（8）24日，收到本月2日向甲企业出口产品的货款共10000美元，存入银行，当日即期汇率为1美元＝7.06元人民币。
（9）27日，用500美元支付短期美元借款利息，当日即期汇率为1美元＝7.05元人民币。
（10）30日，用8000美元兑换成港元，当日即期汇率为1美元＝7.07元人民币，1港元＝0.93元人民币，外汇指定银行美元的买入汇率为1美元＝7.03元人民币，港元的卖出汇率为1港元＝0.94元人民币。
四、即期汇率近似汇率法的会计处理由于即期汇率近似汇率法只需掌握即期汇率的近似汇率，核算工作量大大减少，所以该方法适用于外币业务较多的企业。
采用即期汇率近似汇率法的账务处理程序，与即期汇率法的账务处理程序基本相同。两者的主要区别在于，即期汇率的近似汇率法登记外币业务发生用的是即期汇率的近似汇率。因此，除外币兑换业务外，一般的外币业务所采用的记账汇率是相同的。【例3-2】仍沿用【3-1】的资料，假定8月份即期汇率的近似汇率为1美元＝7.05元人民币，按即期汇率近似汇率法，对企业8月份发生的外币业务，作账务处理如下：我国现行制度规定，除了经外汇管理部门批准之外，对不允许建立现汇账户的企业，一切外汇收入必须及时向外汇指定银行办理结汇，一切外汇支出必须持国家认可的有效凭证，用人民币到外汇指定银行办理兑付，不能用外汇收入直接抵作外汇支出。

(１)出口销售时【例3-3】某企业以人民币作为记账本位币，并以当日的市场汇率作为记账汇率。8月初，“应收账款——美元户”余额为500美元，汇率为1美元＝7.03元人民币，折合人民币为3515元；8月7日，该企业出口商品一批，售价为1000美元，当日美元的即期汇率为1美元＝7.035元人民币，货款尚未收到；8月15日，收到货款1000美元，即向外汇指定银行办理结汇，当天美元的即期汇率为1美元＝7.04元人民币，而结汇银行的美元买入汇率为1美元＝7.044元人民币；8月末，美元的即期汇率为1美元＝7.05元人民币。【例3-4】假如【例3-3】中，企业在8月20日为偿还10000美元的长期借款，以人民币向银行购入外汇，当日美元的即期汇率为1美元＝7.05元人民币，购汇银行美元的卖出汇率为1美元＝7.08元人民币；该企业“长期借款——美元户”月初余额为15000美元，汇率为1美元＝7.03元人民币，折合人民币为105450元。第二节外币分账法及其会计处理二、外币分账法的核算特点：
３、发生两种以上货币的兑换买卖，需设置过渡性账户“货币兑换”
5月31日
借：货币兑换¥10
贷：财务费用—汇兑损益¥10三、外币分账法的核算程序
四、外币分账法的会计处理第三节以外币为记账本位币的一般规定及其会计处理企业应在该记账本位币之外，设立“银行存款——人民币户”等外币账户。凡结算时要采用人民币的债权债务，应