出口退税培训课件外贸企业出口退税.ppt

外贸企业出口退税主要内容出口企业外贸企业退税认定管理退税认定的一般规定退税认定管理的范围退税认定管理的内容开业认定的工作流程图外贸企业退税申报、审核外贸企业退税申报外贸企业退税的申报程序外贸企业退税申报应报送的主要原始凭证出口收汇核销单的具体规定但有以下六种情况自发生之日起两年内，申报时必须提供出口收汇核销单：
①纳税信用等级评定为C级或D级；
②未在规定期限内办理出口退（免）税登记的（包括未按规定期限办理新办和变更登记的）；
③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；
④办理出口退（免）税登记不满一年的（指2004年6月1日以后办理出口退税登记的企业）；
⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；
⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。税收缴款书的具体规定外贸企业出口货物退税申报报表外贸企业退税的审核单证对审单证对审的主要内容外贸企业特殊退（免）税管理进料加工复出口业务的退税管理采取委托加工方式复出口业务的管理：
外贸企业将进口料件委托给生产企业加工时，无须填写《进料加工申报表》，待产品出口后，直接凭生产企业开具的加工费及国内耗用的原辅材料等凭证申报退税。委托代理出口货物的退税管理代理出口证明的办理委托代理出口货物退税的办理来料加工复出口贸易免税管理办理来料加工免税证明来料加工复出口业务的核销外贸企业出口货物退税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算应退税款的计算方法加权平均法：就是指出口企业进货凭证按“企业代码+部门代码+商品代码”汇总，加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率；出口申报时用加权平均单价乘以平均退税率乘以实际退税数量计算每种商品代码下的应退税额。一般贸易出口货物的退税计算例：某进出口公司2005年3月进货及申报退税的情况如下：
关联号：250318
进货明细：
商品码商品名称数量单价计税金额退税率
61011000男大衣1000件90元90000元13%
61011000男大衣3000件70元210000元13%
61011000男大衣1000件80元80000元13%
出口明细：
商品码商品名称数量
61011000男大衣1500件
61011000男大衣3500件关联号内加权平均单价=关联号内相同商品码的各笔进货总金额÷关联号内相同商品码的各笔进货总数量=（90000+210000+80000）÷（1000+3000+1000）=76元
该企业2005年3月的应退税额=出口数量合计×关联号内加权平均单价×适用退税率=5000×76×13%=49400元进料加工复出口货物的退税计算作价加工复出口货物的退税计算例：某进出口公司2006年3月发生以下业务：
3月1日，以进料加工贸易方式进口一批玉米，到岸价120万美元，海关按85%的免税比例征收进口增值税19万元，取得海关凭证。
3月5日，该公司以作价加工方式销售玉米给某柠檬酸厂加工无水柠檬酸出口，开具销售玉米的增值税专用发票，销售金额1000万元，税额130万元。次日，向主管退税机关申请开具《进料加工贸易申报表》。
3月20日，收回该批玉米加工的无水柠檬酸，工厂开具增值税专用发票，销售金额1400万元。3月25日，加工收回的无水柠檬酸全部报关出口。（外汇牌价为8元人民币/美元），玉米增值税税率为13%，无水柠檬酸出口退税率为17%。有关计算如下：
销售进口料件应抵扣税额=1000×13%-19=111万元
应退税额=1400×17%-111=127万元进料委托加工复出口货物退税计算例：上例中，该公司将进口玉米委托柠檬酸厂加工柠檬酸出口，同时，从国内购进柠檬酸添加剂用于加工，取得增值税专用发票，金额为10万元，取得加工费的增值税专用发票，金额为400万元。（柠檬酸添加剂的退税率为13%）有关计算如下：
因有国内购进的原辅材料柠檬酸添加剂和复出口货物的退税率不一致，应按不同的退税率进行计算。
加工费应退税额=400×17%=88万元
柠檬酸添加剂应退税额=10×13%=1.3万元
该公司应退税额=88+1.3+19=108.3万元外贸企业出口应税消费品退还消费税的计算外贸企业出口退税会计处理外贸企业一般出口货物的会计处理外贸企业在商品出口后，结转商品成本时，一般通过借记“商品销售成本——出口商品销售成本”科目，贷记“库存出口商品”。
对应收出口退税，原则上通过“应交税金——应交增值税（进项税额）”及子科目“出口退税”、“进项税额转出”等科目进行处理；申请出口退税时，借记“应收出口退税”贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”；收到出口退税款时借记“银行存款”贷记“应收出口退税”；对于征税率与退税率的差率计算的金额，通过借记“出口商品销售成本”贷记“应交税