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我国税收概况

【学习目标】

通过本章的学习，应掌握我国的现行税种，了解税收的分类，熟悉税收的管理体制。

你知道税收吗？你想了解税收吗？西方有谚语说“世界上只有两件事是不可避免的：
死亡和纳税”。在现代经济生活中，纳税是每个企业必须履行的对社会和国家的义务。了
解我国的现行税种、掌握税收的分类、熟悉税收的管理体制是每一个财务工作人员应具备
的基本知识。俗话说“眼过千遍不如手过一遍”，让我们在学中做、在做中学，共同开启
纳税申报操作的大门吧。本单元的知识构架如图1-1所示。

纳税基本知识

我国现行的税种我国税收管理体制

图1-1第1单元的知识构架

1.1我国现行的税种

作为一名财务人员，应该掌握我国现行的税种，了解税收的分类。

实习生小莉来到北京天宇服装有限责任公司，在这里，她要跟随公司的办税会计张洁
实习，学习企业税费申报与缴纳的相关工作。
张洁首先向小莉介绍了一下公司的基本情况和涉税工作的主要内容，聪明的小莉很快
进入了状态。她问张会计：“企业在生产经营中都涉及哪些税种呢？”
张会计首先表扬了小莉的好学精神，然后她解释说：“企业类型不同，发生的经济业
务不同，企业的核算情况不同，可能涉及的税种也各不相同。企业有可能缴纳的税种有企

税费申报与缴纳

业所得税、增值税、营业税、消费税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、
耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、
契税和印花税。”
小莉又问到：“我在学校学习的时候了解到这里面有些税种个人在工作和生活中也会
缴纳。”
张会计点了点头说：“你说的很对，刚才我介绍的税种当中除了企业所得税以外，其
他的税种在个人的工作和生活中也会遇到。另外，个人最经常遇到的税种是个人所得税。”

我国现行的税种有哪些？
根据征税对象不同，我国现行的税种可以分为四类：所得税类、商品税类、财产税类
和行为税类。
所得税又称收益税，是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所
得征收的一类税收。所得税包括个人所得税和企业所得税，如图1-2所示。

所得税

个人所得税企业所得税

图1-2所得税分类

商品税也称流转税，是国家对商品流转额和非商品流转额征收的一类税。商品
税包括增值税、营业税、消费税、关税、烟叶税、城市维护建设税和教育费附加，如图
1-3所示。

商品税

城市教育费
增值税营业税消费税关税烟叶税
维护建设税附加

图1-3商品税种类

财产税类是国家以法人和自然人拥有和归其支配的财产为对象所征收的一类
税。财产税包括土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、房产税、城市房地
产税、车船税、车辆购置税和契税，如图1-4所示。

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我国税收概况1

财产税

土地耕地城镇土地城市车辆
资源税房产税车船税契税
增值税占用税使用税房地产税购置税

图1-4财产税种类

行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税，行为税包括印花税和筵席
税，如图1-5所示。

行为税

印花税筵席税

图1-5行为税种类

1.2我国税收管理体制

税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容，涉及税
务机构的设置和税收征管范围的划分。

通过张会计的讲解，小莉对于我国目前的税种有了更深一步的理解，她又问道：“我
们国家的税务机构有国家税务局和地方税务局之分，我们是不是要分别到这两类税务机关
申报纳税呢？”
张会计解释道：“你的问题涉及到我国税务机构的设置和税收征管范围的划分。我来
给你说一说咱们国家的税收管理体制吧。”

1.税收管理体制的概念
税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税权的划分有纵向
划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分
是指税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。
我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。
税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和

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税费申报与缴纳

税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划
分为税收立法权和税收执法权两类。
2.税务机构设置和税收征管范围的划分
(1)税务机构设置
根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要，现行税务机构设置是中
央政府设立国家税务总局(正部级)，省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两
个系统。
国家税务总局对国家税务局系统实行机构、编制、干部、经费的垂直管理，协同省级
人民政府对省级地方税务局实行双重领导。
①国家税务局系统包括省、自治区、直辖市国家税务局，地区、地级市、自治州、
盟国家税务局，