关于加强税源精细化管理的几点思考.docx

关于加强税源精细化管理的几点思考
字体:[大中小]来源:中国税网作者:张鑫胡鹏于雪峰日期:2007-12-26

税源管理在整个税收工作中具有举足轻重的地位。近年来，山东省即墨市地税局就新时期如何加强税源精细化管理进行了探索。
一、税源管理的内涵
（一）税源管理的概念。税源管理是税收管理的重要组成部分，是对存量税源和潜在税源的现状、发展和变化进行监督控制的一种综合性管理方法。税源管理的内涵可以概括为税务机关根据法律、行政法规，采取一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，对收入的来源进行采集、监控、分析、控制、组织、协调，从而最大限度地缩小潜在税源与实际税源之间差距的一系列税收管理活动。税源管理包含在税务登记管理、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、税务稽查等诸多环节之中，贯穿于税收征管的全过程。
（二）税源管理的主要内容。一方面是日常管理，即税务机关对现实税源的日常征管。这是现阶段税务机关的主要工作，其结果直接表现为税款入库。另一方面是深层管理，即税务机关对税源变化情况和发展趋势的分析预测，包括现实税源的发展趋势和潜在税源转化为现实税源的趋势分析等。深层管理是税务机关在日常征管以外的深层次工作，带有超前性，其结果是为日常监控提供新的信息，以便及时地修正工作，使之更准确、更科学、更全面。
（三）税源管理的目的和任务。税源管理的难点是客观环境不配套，纳税环境有待改善；纳税人的纳税意识淡薄、不协作，存在“地下经济”和大量现金交易。税源管理的目的和任务在于夯实基础，在管理监控的基础上建立健全分析制度，实现静态管理与动态管理有机结合，在充分调查税源的基础上，进行定期和不定期的分析，找出税源变动的原因和影响税收收入的诸多因素，采取保护涵养、培育发展税源的一系列切实可行的措施，确保持久永续的税源，保证收入均衡入库、稳定增长，为国家进行社会公共事业建设提供坚实的财力保障。
二、我国税源管理的现状和国际税源管理的先进经验
（一）我国税源管理的现状及存在的主要问题。我国的税源管理工作历经改革、力求完善，多年来对确保税款的及时足额入库起到了不可否认的作用。但到目前为止，税收流失问题依然存在，这是一个不争的事实。当前，我国税源管理覆盖面小、监控乏力，税源管理的基础还相当薄弱。新税制运行后，税务机关建立起“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管新方式。由于这一科学的征管方式尚处于初级阶段，各项规程尚不完善，特别是取消了专管员直接管户制度后，原先税务机关与纳税人之间联系的纽带被割断，加之各种配套措施没有紧跟到位，客观上造成税源管理存在盲点和漏洞。
（二）国外借助信息化对税源进行监控的基本方法。
1.利用计算机网络加强税源监控。从1960年开始，美国在税收预测、税务登记、纳税申报、税款征收、税务稽查、税源监控、纳税资料的收集存储检索、人事行政管理以及计、会、统等各方面的工作中广泛使用了计算机，并逐步在全国范围内建立起计算机征管网络。联邦税务局4个征收中心以计算机征管网络为依托，可以处理全美上亿份纳税申报表。最近，美国开始使用一种运用“数据挖掘”信息技术的新的征管软件。这种软件的优点在于纳税申报表上的数据在录入时要经过过滤，有偷逃税嫌疑的纳税申报表很快会被挑选出来。澳大利亚的税务机关与政府有关部门如海关、保险、金融及各大企业实现了计算机互联，为其有效实施税源监控和有针对性地开展税务审计打下了坚实的基础。澳大利亚还开发了大量的税收管理应用软件，特别是在纳税申报方面，澳联邦税务局提供了数十种表格，供国际互联网用户下载，应用于报税系统。
2.实行统一的税务代码制度，加强对纳税人税务登记管理。一位纳税人终生只有一个税务代码，用来办理一切纳税事宜。个人以身份证号码作为代码，以便税务机关交叉核对纳税人的各种信息，监督其照章纳税。对于公司而言，一家公司只能有一个代码，分支机构不能使用与总公司不同的代码。比如，意大利规定满16岁的公民均须到当地税务机关登记并领取税务代码卡，纳税人取得收入的各种活动都要与该代码相联系。每位美国居民年满18周岁时，就必须在社会福利保险局的计算机系统中建立个人社会保险卡和社会安全号码，以记录社会经济情况资料。个人社会保险卡和社会安全号码是公民参加社会保险、在银行存贷款开户、在政府部门任职或在公司就职以及申办企业等经济活动所必须提供的资料。
3.健全税收法律法规，加大税务监管力度。意大利政府颁布了相应的法规，规定进行经营活动的商店必须购买税控收款机，在交易活动中必须通过税控收款机打印收据。由国家设立的税务警察队伍在街道巡逻执法时，凡在商店附近100米内发现持所购货物而无收据者，先对其进行罚款，然后再对卖货的商店一并罚款。必要时，税务人员可打印出“黑盒子”中记录的数据作进一步分析。意大利为该法律的顺利实施建