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我国开展效益审计的外部环境探讨（常用版）
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我国开展效益审计的外部环境探讨
彭华彰
周铁锐
贺明明
(审计署京津冀特派办 300010)
【摘要】审计是一种社会行为,与审计有关的各种政治环境、经济环境、法律环境构成了审计存在与发展的
空间。效益审计环境是指能够对效益审计的产生和发展产生作用的各种内外部因素的总和。分析我国的效益审计环境对于预测我国效益审计的发展,制定效益审计的发展战略是至关重要的。效益审计的外部环境包括政治环境、经济环境和法律环境。
【关键词】审计效益审计外部环境
作为一种大规模的、具有明确实践特征的单独
立项的效益审计不过是20世纪70年代以后的事情。为什么是在这一时代而不是在别的时代产生大规模的效益审计?我国为什么目前那么重视效益审计而过去无法掀起效益审计的高潮?这些问题的答案可以到效益审计环境中去寻找。
效益审计环境是指能够对效益审计的产生和发展产生作用的各种内外部因素的总和。分析我国的效益审计环境对于预测我国效益审计的发展,制定效益审计的发展战略是至关重要的。在众多环境因素中,制约效益审计发展的外部环境主要包括政治环境、经济环境和法律环境。
前提。开明民主政治本身就是最大的效益,效益审
计必须是建立在制衡、制约与合法基础上的。良好的政治制度将对效益审计产生如下作用:
11创造效益审计需求
为什么要开展效益审计?许多审计机关对此感到动力不足,他们没有切身体会到开展效益审计的
强烈需求。审计需求一般来源于:(1)法律法规要
求;(2)公众要求;(3)当事人委托。政治制度解决的主要是法律法规需求和公众需求问题。为效益审计
立法,并建立包括审计公告在内的政府公告制度,让公众可以从各种渠道看到、听到效益审计报告的内
容,并鼓励新闻媒体报道相关审计事项。深圳市在这方面已经走在了全国的前列。社会舆论的力量是十分巨大的,要充分利用。
21消除基本的低效浪费,提高效益审计的起
点,增强审计效果
低效浪费主要是指两个方面:(1)违法造成的,良好的政治制度不应存在大量的违法违纪造成的低效浪费问题;(2)低效浪费现象的存在,说明在制度
层面缺乏足够的自我监督和约束;这正需要国家审
计在制度完善方面发挥作用。
31建立良好的效益审计结果落实机制这可以使审计结果能够发挥应有的监督和促进
作用,使审计和被审计双方都非常重视。香港就建
立了这种机制,可以有效地防止出现屡查屡犯的情
一、政治环境
对于效益审计而言,政治环境是所有环境因素
中最重要的,是在其中起决定作用的。
(一)政治制度与效益审计的关系政治环境的核心是政治制度。什么是政治制
度?政治制度主要是指一个国家政府和政党的关系模式、法律在一个国家中的地位、政党状况和选举方式与状况的总和。在素有改革开放前沿之称的南方某省,在财政资金的管理上也屡屡出现贪污、挪用和违规使用的问题。即使在改革开放最前沿的深圳
市,公共资金效益审计的案例表明其管理水平也有待提高,这与其经济发展水平和开放程度存在较大的反差。①这不能不令人反思。
因此,我们认为,政治制度是开展效益审计的总
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①详见深圳市审计局公布的审计报告。

审计研究 2005年4期
况。按照《香港特别行政区立法会议事规则》第72
条的规定,香港审计署署长将效益审计报告①提交立法会,由立法会下设的政府账目委员会审议研究。账目委员会就审计报告中提出的事项召开会议和举行公开聆讯,可以传任何有关的政府官员出
席解释,也可以要求与审计事项有关的任何非政府组织人士前来应讯,他们必须对自己提供的解释、资料、记录或文件负责。账目委员会在审计报告书提交立法会之后的三个月内审议完毕,就某些事项作出结论或建议,向立法会提交报告。政府有关部
门则必须在三个月内向立法会提交复文,就账目委员会提及的事项作出改进或准备改进的答复(陈志刚,2003)。
(二)政治制度的内容和表现
11政府的政党构成情况
目前,我国实行的是共产党领导下的多党合作的政治制度,各个民主党派积极通过各种方式参与国家管理,为国家的政权建设和经济发展做出了贡献,但是其制衡和监督力度有待加强,否则就非常容易孳生腐败,因此,尤其需要包括审计监督在内的各
种监督。
21权利集中的程度,是集权管理还是分权管理。
中央和地方政府的分权内容很多,如行政权、立法权、财权、人权、事权等的划分,对于效益审计,
关键是财权的划分以及权责利是否在各级得到统一。中央作为一级财政,其独立性自不待言,地方政府也应有相应的权利,如财政收支权利,才能形成一级权责利相联系的公共资金主体。我国从
1994年开始的分税制改革,正式确立了地方独立
财政预算地位,为开展地方公共资金效益审计创造了前提条件。
31行政与法律的关系行政与法律的关系是指行政权力和法律在国家
管理中的地位和作用