财务预算 管理办法.pdf

福建正大集团

财
务
预
算
编
制
和
管
理
办
法

2008年1月

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财务预算编制和管理办法

第一条为了增强集团及其所属公司财务管理的调控能力，开拓
资金的筹措途径，把有限的财力运用得当，以提高集团公司的整体偿
债能力、盈利能力和管理水平，根据《企业财务会计制度》，结合集
团实际情况，特制定本办法。
第二条财务预算的编制过程是预测－计划－预算。财务预算编
制的前提，是对集团及各公司生产经营活动的分析和市场前景的预
测；财务预算的依据，是根据分析、预测制定的生产经营目标和生产
经营计划。
第三条财务预算编制的内容为：年度货币收支平衡表、资产负
债表、损益表和编制说明及分季度预算调控表等。
一、货币收支平衡表的编制，主要反映年度、月份资金状况，
为选择采用债务融资或权益融资的办法及规模，提供决策依据。
二、资产负债表的编制，主要反映企业的生产规模、偿债能力等，
所要达到计划年度经营目标的相关财务指标。
三、损益表的编制，主要反映企业的营运能力、成本费用水平、
创利能力等、计划年度经营目标的相关财务指标。
第四条集团公司编制财务预算，应符合国家的有关政策并贯彻
董事会有关预算管理的要求。
第五条财务预算编制的范围：包括集团公司及所兴办的经济实
体。
第六条财务预算编制的依据
一、公司年度或季度经营目标、经营规模、经营成果。
二、生产经营计划，包括新产品研制计划。
三、各职能部门根据生产经营计划编制相关项目计划和业务费用

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计划。主要包括：（一）产品销售计划与回款计划；（二）材料物资采
购计划；（三）房屋、设备修理计划；（四）技术措施计划；（五）
工艺装备计划与设备订货计划；（六）工资计划；（七）投资计
划；（八）各项费用控制指标；（九）产品成本计划；（十）信
贷计划；（十一）非经营性开支计划等等。
第七条年度、月份货币收支计划编制程序和方法
一、货币收支计划的基本内容
（一）收入方包括：
１、经营性收入：产品销售收入（现金部分）、应收账款回收额、
其他业务收入、投资收益等；
２、下属单位上交款项、其他应收款回收额、营业外收入；
３、融资增加额。
（二）支出方包括：
１、经营性支出：各类材料、包装物、低值易耗品采购支出、工
资性支出、各项产品成本费用支出、销售费用、管理费用、财务费用
中直接现金支付部分，应付账款用现金支付部分，其他业务支出（现
金部分），应交各项税金；
２、资本性支出：设备购置用款数、土建工程用款、长期投资现
金支出等；
３、其他支出：其他应付款现金支付额、专项科研费支出、营业
外支出、其他应交款项、生活福利性支出；
４、归还贷款：短期借款还款额、长期借款本期还贷款数。
二、货币收支计划编制程序
（一）各职能部门分别提供货币收支计划规定的本部门收、支项
目现金收支量。
（二）财务部门编制试算平衡方案。现金量宽裕条件下，重点提

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出短期投资方案；现金短缺条件下，重点提出１、增产节约目标的
调整意见；２、对经销部门提出货款回笼量的调整目标；３、需要
融资量和融资政策。
（三）根据平衡意见，反馈各职能部门，要求提出相应的调整方
案。
（四）财务部门正式编制年度货币收支计划，报分管财务副总经
理或财务总监审查，提经总经理审定、批准，正式下达。
（五）月度货币收支计划，按照上述程序，由分管财务副总经理
或财务总监主持，召开月度货币收支平衡会议，讨论决定。
三、编制方法
（一）有关计划项目参数的确定
１、销售收入现金额度的测定
（1）预计年度销售收入，现金收入率按１至１０月实际情况测
定即：＝销售收入现金量/销售收入总数×１００％
（2）确定计划年度销售收入现金收入目标：（下年）计划年度销
售收入×上年销售收入现金收入率
２、应收账款回收额的测定
（1）预计当年应收账回收率按１至１０月实际数测定=应收账
款回收额/（期初＋本期发生额）×１００％
（2）确定计划年度应收账款回收率目标：（预计期初应收账款
额＋计划年度销售收入－预计销售收入现金收入量）×应收账款回收
率
３、投资收益现金收入目标值的测定：
（1）逐个测定独资、合资企业上年实现利润、税后利润及可分
配利润额，按权益法测算收益额。
（2）预计计划年度债券投资的收入。分别按国家债券、公司债

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券、金融债券计划年度到期的债券面额乘以规定利率，计算债券投资
的现金收入量。
（3）股票投资（主要是法人股）按成本法计算，不作计划测算
收益。
４、其他业务收入和支出的测算
（1）预计其他业务收入额（１－１０月）
（2）预计其他业务支出额（１－１０月）=其他业务支出额/
其他业务收入额×计划年度其他业务预计收入额
５、应付账款现金支出的测定
（1）预计应付账款现金支付率（１－１０月）＝实际现金支付
额/（