丁柏木商业银行动态拨备制度研究(司振强).ppt

商业银行动态拨备制度研究
一、关于拨备
二、发展动态拨备的背景
三、中国动态拨备的实践
四、新动态拨备监管规定一、关于拨备一、关于拨备一、关于拨备二、发展动态拨备的背景二、发展动态拨备的背景二、发展动态拨备的背景二、发展动态拨备的背景二、发展动态拨备的背景二、发展动态拨备的背景三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践三、动态拨备国际实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践新会计准则实施之前
（二）贷款减值准备计提：会计准则要求
1.《企业会计准则第22号》贷款及减值准备计提核算方法
贷款价值按照摊余成本法核算
摊余成本=贷款未来预期可收回的本金和利息按照实际利率折现的价值。
实际利率：贷款在不考虑损失情况下的实际回报率。
实际利率和合同利率的关系。
减值贷款继续确认利息收入和应收利息。
贷款减值准备
贷款减值准备=贷款账面价值-贷款摊余成本
计提原则：针对贷款已发生损失计提准备，强调减值的客观证据是计提减值准备的唯一依据。减值客观证据
a.债务人发生严重财务困难、可能倒闭或重组；
b.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金时违约或逾期；
c.债权人须对债务人作出债务减免的让步；
d.因发行人发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场交易；
e.有公开的数据表明，某组金融资产虽无法辨认其中的单项资产的现金流量在减少，但总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来，其预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能力抵押物价格明显下降等；
f.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回初始投资成本；
g.权益证券市价发生严重或持久性下跌；
h.其他表明金融资产发生减值的客观证据四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践
a.现金流贴现法
单笔金额重大划分标准：银行自定，大银行多用3000
万元。预计现金流来源：借款人归还，保证人代偿，
抵质押变现等减值贷款与贷款分类的关系：一般指不
良贷款。
注意事项：充分合理估计借款人未来可能因产业和行
业政策和市场变化发生的经营风险。抵质押物变现的
可能性及市场价格的波动等。
四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践依据贷款迁徙法模型确定历史损失率
损失观察期：1年或者？年
关注贷款历史损失率＝
关注迁移至次级比率×次级贷款损失率
＋关注迁移至可疑比率×可疑贷款损失率
＋关注迁移至损失比率×损失贷款损失率
正常贷款历史损失率＝
正常迁移至关注比率×关注贷款损失率
＋正常迁移至次级比率×次级贷款损失率
＋正常迁移至可疑比率×可疑贷款损失率
＋正常迁移至损失比率×损失贷款损失率四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践四、中国动态拨备的实践五、新动态拨备监管规定——银监会
（一）为什么贷款拨备率确定为2.5%
依据我国资产管理公司近年来不良贷款现金回收数据，同时结合商业银行贷款质量长期历史数据测算表明，
贷款拨备率的优缺点：
优点：简单易行，弥补拨备覆盖率的不足，克服现行拨备计提亲周期性的缺点。
缺点：不能反映贷款质量与准备之间的关系。
贷款拨备率2.5%的合理性：历史经验与现实要求的结合，
着眼于新增贷款。

（二）贷款拨备率与拨备覆盖率的关系
拨备率更强调贷款拨备的共性，是决定拨备计提动态性的关键，对正常贷款拨备计提作用更大，弥补拨备覆盖率缺陷；
拨备覆盖率强调不良贷款拨备的个性，是对拨备率的补充，有助于提高对贷款风险抵补能力。
在拨备率相同、而不良率不同银行，银行风险状况和风险抵补能力不同，拨备覆盖率能够克服这种差异。
贷款拨备率2.5%和拨备覆盖率150%的关系：
不良贷款率高于1.67%，拨备覆盖率要求高；
不良贷款率低于1.67%，贷款拨备率要求高。

2.5%五、新动态拨备监管规定——银监会五、新动态拨备监管规定——银监会五、新动态拨备监管规定——财政部五、新动态拨备监管规定——财政部五、新动态拨备监管规定——财政部
银行类别五、新动态拨备监管规定

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